Dotazy

• Nákup automobilu pro příspěvkovou organizaci na fin. leasing

  10. 09. 2024

  Dobrý den,
  příspěvková organizace zakoupila na finanční leasing s první navýšenou splátkou vozidlo Škoda Karoq. Jsme plátci DPH s koeficientem krácení 0,09.
  Můžete nám prosím poradit jak máme účtovat nákup vozu a DPH.
  Do emailu zasíláme smlouvu, fakturu a rozpis plateb leasingových splátek.
  Mimořádná splátka a první splátka leasingu uhrazeny v měsíci srpnu.}

  Zkusím nejprve trochu teorie na vysvětlení - respektive pokud chcete vědět více, tak máme na webu dokument  "Finanční a operativní leasing..." z 15.3.2021 - tam se snaříme vysvětlit účetní i daňový pohled a na str. 14 a násl. najdete i ukázky účtování ve variantě s částečným odpočtem DPH.

  Když to zjednoduším - základní problém u leasingu je v tom, že z pohledu DPH se na leasing díváme jako na jednorázové dodání zboží (protože je naplněna charakteristika tzv. "přenechání zboží") - proto Vám také pronaímatel vystavil daňový doklad na kompletní cenu vozidla a odvádí z ní DPH. Z pohledu účetnictví se ale jedná o nájem (tedy ne pořízení dlouhodobého majetku). No a s tímto se musíte nějak vyrovnat.

  Takže nejprve musíte zaúčtovat o těch daňových dokladech týkajících se "dodání zboží". Vy jste mi poslala daňový doklad až z 3.9.2024, který asi váže na předání vozidla, nicméně na něm jsou odečteny již 3 platby (dvě v srpnu a jedna v září), na které byste měla mít také daňový doklad. Pokud je nemáte - prosím vyžádejte si ho od pronaímatele - budete ho potřebovat.

  Účtovat můžeme různě - můj návrh je, že vše, co se zaplatí půjde na účet 381 (s tím, že tam půjde i neuplatněné DPH) a to se rozpustí rovnoměrně po dobu trvání leasingu. 

  Takže - mimořádná splátka v srpnu je 336 200 - z pohledu DPH (nikoliv účetnictví) je to záloha na kupní cenu - dodavatel by měl vystavit daňový doklad na 277 851,24 a k tomu DPH ve výši 58 348,76 Kč.

  Účtoval bych  - pokud máte poměr 9 %

  MD 381                    305 942 Kč          (91 % - součet základ daně a daň)

  MD 381                      25 006,61 Kč      (9 % - základ daně)

  MD 343                        5 251,39 Kč      (DPH - k 9 %)

  Stejně tak bych si poradil s tou splátkou ve výši 11 665,84 Kč - měl bych zase k ní mít daňový doklad. (jednak srpen a potom září)

  Potom je změna u té faktury - tam je rozdíl v tom, že zatímco jste první tři splátky hradili - proto musíte účtovat na 381, tak tato faktura je vystavena jen kvůli DPH a budeme tedy účtovat tak, aby nám do účetnictví šlo jen to DPH.

  takže základ daně            494 903,06 a k tomu daň          103 929,64 Kč. Přitom tento doklad pokud správně chápu neplatíte (ani z něj neplatíte DPH - vše e zahrnuto v postupných splátkách). Takže bych účtoval následovně:

  MD nějaký pomocný účet (395, 734...)/ Dal (395, 734) - 9 % ze 494 903,06 Kč = 44 541,28 Kč

   MD 343 /Dal 381 (protože tím, že neplatím, tak je to korekce 381, kde budu sledovat splátky) = 9 353,69 Kč

   

  No a potom další splátky budete již účtovat MD 381/Dal 241  - celých 11 665,84

  A měsíčně budete zúčtovávat do nákladů z 381  zápisem MD 518/Dal 381 následující částku - uvedu výpočet

  1 037 360,38               celkem s DPH

  -1 210,00                     odkupní cena

  -14 926,94                   uplatněný odpočet (9 % - spočítal jsem z hodnoty daň dokl)

  1 021 223,44               výsledná hodnota

  děleno 60                      doba trvání leasingu - měsíce

  17 020,39                        měsíčně do nákladů                              

  A odkup půjde na 028 a 558. raději ale upozorním na jednu věc - s novým zákonem o účetnictví by se účtování leasingu mohlo změnit - a samozřejmě je hrozně brzo na řešení, jak se bude dělat pechod starý systém x nový systém. Takže to bychom případně řešili následně.

• Obědy pro cizí školu - účtování věcných nákladů

  10. 09. 2024

  Dobrý den, pane inženýre,
  jsme ZŠ a MŠ s vlastní jídelnou. Nejsme plátci DPH. Od září do února budeme navíc vařit pro děti z MŠ a ZŠ ze sousední vesnice, která rekonstruuje školní jídelnu. Jak správně účetně postupovat?
  Budeme vystavovat fakturu za odebrané obědy dětí v ceně potravin.
  A budeme vystavovat fakturu za věcné náklady (energie, odpisy...). Výši těchto nákladů jsme stanovili dle kalkulace ceny obědu pro cizí strávníky platné pro tento rok. Bude se jednat přibližně o částku Kč 11 tisíc /měsíc.
  Mzdové náklady navíc neřešíme, poslali nám na výpomoc paní kuchařku, která je hrazena z jejich rozpočtu.
  Děkuji za odpověď.}

  Nejprve poznámka z hlediska DPH (třeba kvůli počítání obratu) - Vy budete podle mého názoru i pro to druhé školské zařízení zajišťovat školní stravování (s výjimkou stravování zaměstnanců) - tedy v tomto rozsahu by to stále mělo patřit mezi plnění osvobozená od DPH nenačítaná do obratu pro plátcovství DPH (ale stravování zaměstnanců se iž do obratu načítá).

  Kalkulace - tomu rozumím - postupoval bych stejně.

  Zaúčtování - klasicky MD 311/Dal 602 a inkaso MD 241/Dal 311.

  Co neumím rozhodnout je, zda to pro Vás bude hlavní nebo doplňková činnost - to musí rozhodnout zřizovatel. Standardem bývá, že pokud se vaří pro jiné školské zařízení zřízené stejným zřizovatelem, klasifikuje se to hlavní činnost. Pokud je to ale pro příspěvkovou organizaci jiného zřizovatele, tak se řešení již rozchází - řada zřizovatelů pracuje s tím, že i toto klasifikuje jako činnost hlavní. Nicméně jsou někteří (a já jim plně rozumím), kteří říkají, že vedlejší obec je "nezajímá" a že toto se má vařit pouze tehdy, když se to ekonomicky vyplatí = doplňková činnost. Já to rozhodnout neumím - toto musí vyplynout buď z Vaší stávající ZL, nebo pokud to z ní nevyplývá, musí to nějak rozhodnout zřizovatel (a správně by to měl vymezit do ZL). 

• Předfinancování projektu

  10. 09. 2024

  Dobrý den, naše Mš bude žádat o dotaci z programu JAK II. V září bude zpracována žádost a schválení proběhne do konce roku 2024. Peníze Mš obdrží až v roce 2025. V projektu ale budeme zapojení od 9/2024. Od 9/2024 budeme již mít na pozici Školního asistenta paní. Mzdové náklady budou právě z projektu JAK II. Zřizovatel nám poskytne výpůjčku (z té budu financovat mzdové náklady) a peníze mu vrátíme po obdržení dotace v roce 2025. Prosím o radu, jak vše zaúčtovat v roce 2024 a následně po obdržení dotace v roce 2025.}

  Takže budete to mít řešeno prostřednictvím návratné finanční výpomoci

  - její příjem zaúčtujete MD 241/Dal 326

  - až ji budete v roce 2025 vracet - potom to bude jen MD 326/Dal 241.

  Náklady projektu si asi nějak odlišíte (středisko, činnost, org, UZ ...) - tedy budete průběžně účtovat MD 52x/Dal 33x.

  No a nejpozději na konci roku 2024 - ale můžete i měsíčně, čtvrtletně -  budete vytvářet dohadnou položku aktivní (dohadovaná dotace JAK II) - pokud bude dotace ve výši 100 % nákladů - tak ve výši nákladů - MD 388/Dal 672.

  V roce 2025 budete pokračovat s tvorbou dohadné položky.

  Při vyúčtování dotace byste zaúčtovali MD 346/Dal 388 (pokud by se vyúčtování o něco lišilo od dohadné položky - tak by to bylo s korekcí buď MD nebo Dal 672). A její inkaso MD 241/Dal 346. 

• Majetek svěřený k hospodaření příspěvkové organizace

  09. 09. 2024

  Dobrý den,
  prosím o radu zda postup mého účtování je správný.
  Jsme ZUŠ a dostali jsme od zřizovatele v červenci 2024 budovu k bezplatnému hospodaření. Na základě zařazovacího protokolu jsem zařadila majetek do účetní evidence v účetních hodnotách od zřizovatele.
  Budova má hodnotu 13 200 461,-,
  výše investičního transferu činí 12 000 000,-
  výše nerozpuštěného transferu činí 5 486 481,30
  oprávky činí 7 165 121,-.
  
  Budovu jsem účtovala takto:
  MD 021 13 200461,- DAL 081 7 165 121,-
  DAL 403 5 486 481,30
  DAL 401 548 858,70
  
  Zůstatková cena majetku je 6 035 340,-
  Zbytková délka odepisování činí 40 let a 5 měsíců. Odpisy jsem vypočítala z doby odepisování 40 let a 5 měsíců a ze zůstatkové ceny majetku
  6 035 340,- Kč. Výše měsíčního odpisu je 12 444,-.
  Výše měsíčního odpisu jsem konzultovala ze zřizovatelem a je ve fázi schvalování. Odepisovat se bude ale určitě.
  Odpisy bych chtěla účtovat takto:
  MD 551 12 444,- DAL 081 12 444,-
  MD 403 11 312,33 DAL 672 11 312,33
  MD 401 1 131,67 DAL 416 1 131,67
  Nevím jestli je tento postup správný.
  Děkuji za odpověď.}

  Máte to naprosto v pořádku. moc chválím - jste šikovná.

• Dotaz - zaúčtování Dotace z Programu rozvoje venkova SZI

  09. 09. 2024

  Dobrý den,
  prosím o zodpovězení mého dotazu.
  
  MŠ uzavřela v říjnu 2023 Dohodu o poskytnutí neinvestiční dotace SZIF na celkové výdaje projektu 336.000,- Kč, celková výše přiznané dotace je uvedena 268.800,- Kč (z toho příspěvek EU 64% = 172.032,- Kč, příspěvek z národních zdrojů 36% = 96.768,-Kč). Je zde uveden termín předložení žádosti o platbu 31. 01. 2024.
  
  Jelikož paní ředitelka neměla jistotu, že finanční prostředky budou určitě poskytnuty, dojednala se zřizovatelem Rozpočtovou změnu 17. 10. 2023 na provozní prostředky školy ve výši 268.800,- Kč s tím, že pokud bude nakonec dotace schválena a přijdou finanční prostředky, MŠ je pošle zpět zřizovateli (nedohodli však krátkodobou finanční výpomoc, ale rozpočtovou změnu).
  
  V říjnu 2023 zřizovatel poslal příspěvek na účet školy, zaúčtovala jsem tedy: 241/348 + 384/672.
  V měsíci listopadu nakoupila MŠ DDHM do 40.000,-Kč, zaúčtovala jsem tedy 558/321 + 501/321 ve výši 267.871,- Kč (929,- Kč nedočerpala).
  Dne 30. 11. 2023 jsem zaúčtovala Předpis dotace SZIF ve výši 267.871,- Kč = 955/999.
  ___
  V březnu 2024 přišlo Oznámení o výši dotace, kde uznali náklady ve výši 267.871,-Kč a přiznali tedy dotaci ve výši 214.296,- Kč = 80%. V březnu 2024 přišla tato částka na účet školy, zaúčtovala jsem: 241/349, poněvadž se částka bude vracet zřizovateli + 999/955 = zrušení předpisu dotace 267.871-Kč.
  V dubnu 2024 požádal zřizovatel o zaslání částky 268.800,- Kč zpět, zaúčtovala jsem:
  349/241 = 214296,- Kč jako vratku fin. prostředků zřizovateli = přijatá dotace SZIF + 413/241 = převod fin. prostředků zřizovateli = část dotace SZIF z prostředků MŠ = 54.504,- Kč.
  _________________________________
  Vzhledem k tomu, že v letošním roce MŠ plánuje další žádost o podobnou dotaci SZIF, prosím o informaci, zda bude lepší účtovat čtvrtletně 388/672 místo 384/672.
  
  Předem děkuji.}

  Já bych postupoval odlišně - pokud byla uzavřena Dohoda o poskytnutí příspěvku a daný DDHM byl pořízen, tak se domnívám, že jste se již dostali do stavu, kdy se nepozději na konci roku měla zaúčtovat dohadná položk aktivní - nárok na dotaci zápisem MD 388/Dal 672 (případně vlastní podíl - čerpání z rezervního fondu, pokud to nebude z vběžného provozu). To, že nebyla do závěrky ještě podána žádost o platbu by podle mne nemělo být zásadní.

  Pokud paní ředitelka žádala o peníze na "předfinancování" - protože to musela prvotně zaplatit a nevěděla, kdy dostane peníze, tak si myslím, že se to mělo řešit buď jako příspěvek s vypořádáním nebo návratná finanční výpomoc (to by odpovídalo tomu, že je to "vratné"). Tedy pokud by to byl třeba příspěvek s vypořádáním, účtoval bych přijetí MD 241/Dal 374. Následná vratka 2024 by byla MD 374/Dal 241 a do výnosů by se pouštělo jen to, co bych věděl, že nevrátím.

  V tomto smyslu bych Vám doporučoval postup  v roce 2024 - podívejte se prosím například na dokument "Finanční vztahy mezi zřizovatelem a příspěvkovými organizacemi" z 3.10.2020 - konkrétně příklad na straně 23 a 24. Je to tam popsáno jako z pohledu PO, tak obce.

  Teď k tomu Vašemu zaúčtování - když již vyjdeme ze stavu zaúčtování roku 2023, tak nyní bych udělal následující:

  - přijatou dotaci musíte dát do výnosů - to podle mého názoru jinak nejde - tedy opravit z 349/Dal 672 (analytika - dotace SZIF)

  - vratku zřizovateli - pokud on to v roce 2023 dal jako navýšení běžného příspěvku bez vypořádání, tak nyní podle mne nezbývá nic jiného, než aby rozhodl o snížení příspěvku na rok 2024 a zaúčtuje se to MD 672 (analtika zřizovatel)/Dal 349. Určitě nelze udělat ještě to, že napřímo pošlu zřizovateli peníze z rezervního fondu ze 413.

• Výměna kondenzačních jednotek

  06. 09. 2024

  Dobrý den pane inženýre,
  ve školní kuchyni dojde k výměně 2 ks kondenzačních jednotek (vzduchotechnika). Vzduchotechnika je zařazena jako samostatná movitá věc na účtu 022 a odepisuje se.
  
  Výměna kondenzačních jednotek bude následovná:
  Demontáž starých nefunkčních kondenzačních jednotek, Dodávka a montáž nových jednotek, Demontáž výparníků z VZT jednotek, Dodávka a montáž nových výparníků, Výměna Cu potrubí, Úprava SW, Úprava elektroinstalace, Zprovoznění, Ekologická likvidace jednotek a Cu potrubí
  
  1 Kondenzační jednotka Toshiba 19kW za 112690 Kč
  2 Kondenzační jednotka Toshiba 14kW za 73850 Kč
  3 DXC kity 2ks za 43200 Kč
  4 Výparník 19kW+14kW za 53990 Kč
  5 Cu potrubí 20m za 17800 Kč
  6 Montáž kondenzačních jednotek za 22000 Kč
  7 Montáž výparníků za 9600 Kč
  8 Demontáže a ekologické likvidace jednotek 2ks včetně likvidace
  chladiva za 11900 Kč
  9 Úprava elektrozapojení za 9500 Kč
  10 Úprava SW 7000 Kč
  11 Zprovoznění za 6200Kč
  12 Doplnění chladiva R32 za 1500 Kč
  Celková cena v Kč bez DPH 369 230 Kč
  
  Stávající vzduchotechnika ve školní kuchyni se rovněž skládá ze 2 ks kondenzačních jednotek.
  Mohu tuto výměnu považovat jako opravu?}

  Já se obávám, že první probém jste popsala již na začátku. Totiž uvádíte, že ta vzduchotechnika ve školní kuchyni je vedena jako samostatná movitá věc. Dle mého názoru to není dobře - ona bude právně součástí budovy a z mého pohledu bude nezbytná k plnění funkce budovy (školní jídelny).

  Pokud bych připustil, že to má být samostatná movitá věc, tak by výsledkem této akce musela být jednoznačně investice (starou vyhazuji a nahrazuji novou - bylo by to jako starý konvektomat vyhodit a nový pořídit). Nicméně jak jsem uvedl výše, jsem celkem přesvědčen, že takto by to být nemělo a že ve skutečnosti je to součást stavby.

  No a pokud jsme ve variantě "součást stavby" tak se jen máme bavit o paramtrech před a po zásahu (výkon, účinnost, spotřeba energie, ovládání ....). Spíš bych odhadoval, že u akcí tohoto typu se parametry zlepšují... - že bychom stejně skončili v režimu TZ.

  Když si vezmu i to, že nyní je to vedeno na účtu 022, tak já být Vámi postupuji tak, že původní vyřadím z účtu 022 - tedy MD 551/Dal 082 a MD 401/Dal 416 - zůstatková cena (pokud ji majetek má) a dále MD 082/Dal 022.

  A těch 369 230 Kč bych vyhodnotil jako TZ budovy - na účet 021.

• Výměna plynových teplovzdušných jednotek

  06. 09. 2024

  Dobrý den pane inženýre,
  v tělocvičně naší školy máme 3 ks plynových teplovzdušných jednotek. Tyto jednotky jsou součástí budovy, nikoliv samostatné věci. Z důvodu nefunkčnosti 2 ks dojde k výměně v tomto rozsahu:
  - Demontáž stávajících jednotek, včetně konzolí, ocelových krytů a stávajícího elektrického připojení 3 ks za 21.500 Kč
  - Plynový teplovzdušný agregát 2ks za 143.200 Kč
  - Konzol otočná 2 ks za 8.600 Kč
  - Sada odkouření 2 ks za 5.800 Kč
  - Termostat a vypínač 1 kpl za 11.300 Kč
  - Pronájem lešení za 17.000 Kč
  - úprava rozvodu plynu za 16.500 Kč
  - elektroinstalace a uvedení do provozu za 15.000 Kč
  - revize plynového zařízení za 5.300 Kč
  - veškeré montážní práce, doprava a drobný instalační materiál za 31.000 Kč
  Ceny jsou uvedeny bez DPH.
  Nové 2 ks teplovzdušných jednotek budou výkonnější (nahrazení původním typem teplovzdušných jednotek v daném počtu 3 ks možné je, ale je to finančně nevýhodné)
  Jedná se o technické zhodnocení budovy (021) nebo lze výměnu 2 ks teplovzdušných jednotek případně považovat za opravu?
  Děkuji za odpověď}

  Já se domnívám, že jak to popisujete, tak by to mělo být spíše technickým zhodnocením (tedy investice na 021). Nahrazujete původní řešení za výkonější - předpokládám, že výsledkem bude i nějaká provozní úspora (na energiích).

• Cestovní příkaz

  05. 09. 2024

  Dobrý den, jsme ZŠ zřizovatel je obec. Naši zaměstnanci v rámci Erasmu budou vysílání na zahraniční pracovní cesty. V některých případech budou odlétat např. z Vídně, Mnichova atd. Pro cestu na letiště použijí vlastní osobní auto. Podle našich pravidel pokud zaměstnanec použije osobní automobil proplatíme mu jízdné v ceně hromadné dopravy. Je možné tomuto zaměstnanci proplatit v rámci CP i parkovné na letišti? Nebo bychom mu museli propočítat jízdné podle skutečných ujetých kilometrů a tím pádem uplatnit i to parkovné.
  Děkuji za odpověď.}

  Domnívám se, že toto je již "nutný vedlejší výdaj" a že je možno jeho proplacení i ve variantě, že automobil budete proplácet ve výši jízdného odpovídající hromadné přepravě.

• DPH

  05. 09. 2024

  Dobrý den, jsme Mateřská škola se školní jídelnou. Vaříme pouze pro naše děti a zaměstnance. Ještě máme doplňkovou činnost - zájmové kroužky. Chtěla bych se zeptat, jaké tržby se počítají do obratu z hlediska povinnosti registrovat se jako plátce DPH? Děkuji za odpověď.}

  Do obratu pro DPH se z Vámi uváděných činností počítá pouze vaření pro zaměstnance (tedy to, co od zaměstnanců za jídlo vyberete) - to není školním stravováním.

  Vaření pro děti e osvobozeno od DPH podle §57 a do obratu se nepočítá.

  Zámové kroužky - (předpokládám pro děti) spadají taktéž do osvobození podle §57 a do obratu se nepočítají. 

• nákup auto

  04. 09. 2024

  Dobrý den,
  naše PO chce se souhlasem zřizovatele zakoupit auto. Zvažujeme buď leasing nebo úvěr. Od zřizovatele máme schválený převod z Rezervního fondu do Investičního na první akontaci. Zajímalo by mě, jaký je rozdíl v účtování leasingu a úvěru i s odpisy? Co je pro PO snazší způsob účtování?
  Děkuji moc za odpověď.}

  Zatím podle stávajících pravidel účtování je situace následující:

  - leasing - účtujete ho jako nájem ( účet 518) - časově případně náklad na nájem rozlišujete tak, aby nájemné bylo rovnoměrně rozloženo po celou dobu trvání nájmu- zejména pokud je tam například akontace, kterou zmiňujete. Tedy v tomto případě neúčtujete přes fond investic - vše se odehrává v provozní části (toto by měl změnit až nový zákon o účetnictví, kdy by se i o leasingu účtovalo jako o pořízení majetku - to je ale zatím otázka nejdříve roku 2026). Při odkupu (předpokládám třeba za 1 tis. Kč ...) účtujete o pořízení DDHM 

  - auto na úvěr - to znamená pořídit dlouhodobý majetek (účet 022), který budete odepisovat. Budete čerpat fond investic tak, jak budete provádět jednotlivé splátky úvěru. Následné úroky, které budou účtovány ve splátkách (respektive budou součástí splátek) by měl být účetně zachyceny jako úrok - účet 562. No a z odpisů budete zase tvořit fond investic.

  Co je snažší - těžko říct. Možná kvůli fondům by pro Vás byl jednodušší leasing - nicméně to by zase znamenalo, že máte zrušit ten převod z RF do fondu investic - ten by totiž u leasingu nebyl relevantní. Spíše se rozhodujte podle finanční výhodnosti variant - zaúčtovat se dá celkem dobře oboje. 

• Soutěž - Finanční výhra

  03. 09. 2024

  Dobrý den, jsme příspěvková organizace zřízena krajem. Chceme vyhlásit soutěž pro studenty na vytvoření grafického návrhu loga pro týden s AI. První tři nejlepší návrhy bychom chtěli ocenit finanční výhrou např. za 1 místo 1 000Kč. Můžete mi, prosím, poradit jak to zaúčtovat? Děkuji.}

  Já bych toto zaúčtoval - předpis výhry MD 549/Dal 378 a potom platba MD 378/Dal 241 (var 261, pokud by to bylo v hotovosti). Při této výši odměny by tam nemělo být žádné zdanění.

• Kamerový systém

  03. 09. 2024

  Vážený pane Nejezchlebe,
  PO zřízená ÚSC, neplátce DPH, plný rozsah účetnictví.
  Aktuálně v majetku zaveden kamerový systém jako dar zřizovatele z hluboké minulosti v hodnotě cca 66 tis. Kč, v roce 2011 TZ v hodnotě cca 133 tis. Kč.
  Nyní v 8/2024 oprava systému výměnou všech jednotlivých kamer, tzn. 7 ks původně, 7 ks nově, nový video rekordér a příslušenství, celkem za cca 104 tis. Kč. Kabeláž zůstává původní. Dle Vaší odpovědi ze dne 25.05.2022 eviduji nové kamery způsobem c) - samostatné movité věci, tzn. 7 kamer vč. doprovodných prací rozpočtených v % v návaznosti na jejich hodnotu (jednotlivá kamera - její nominální hodnota + dle její hodnoty připočtená práce). Tabulku s rozpočítanou cenou mohu poslat k nahlédnutí.
  Ale co, s v majetku zavedeném, kamerovým systémem? Jak ho vyřadit? Předem děkuji za Váš čas a přeji vše dobré}

  Předpokládám, že to nejste schopni přesně rozdělit, co v tom původním kamerovém systému bylo a za jakou cenu (+ klidně to mohlo být i tak, že nějaké rozvody byly součástí budovy - případně třeba i podlimitní TZ budovy). Já bych za těchto okolností postupoval tak, že bych původní kamerový systém vyřadil - likvidací.

  Takže pokud plně odepsáno - MD 082/Dal 022.

  Pokud je tam ještě nějaká zůstatková hodnota, tak MD 551/Dal 082 - zůstatková cena a k tomu vyřazení MD 082/Dal 022.

• pojistné plnění UZ 305

  03. 09. 2024

  Dobrý den,
  jsme příspěvková organizace zřízená krajským úřadem. Jsme plátci DPH.
  prosím o radu s účtováním NEINVESTIČNÍHO PŘÍSPĚVKU VE VÝŠI 129.587,- Kč na pojistné plnění UZ 305 – oprava oplocení a výměna konzolí.
  Jedná se o to, že po uzavření účetního roku 2023 byl pro rok 2024 schválen příspěvek, přičemž v 12/2023 již účtováno jako oprava z provozu na UZ 300 bez toho že bude z pojistky. Na středisko uplatňujeme DPH. Pro rok 2023 i 2024 máme vypočítaný stejný koef. 38 % (neuplatněný koef.62 %).
  Prosím o radu jak a v jakých částkách napravit účtování a zúčtovat UZ 305.
  Faktury k této pojistné události byly s přenesenou daňovou povinností a to 1 x v 12/2023 a 1 x v 1/2024.
  
  Rok 2023 účtováno:
  - Zálohová faktura z 11/23 v částce 16345,- Kč: zaplacena 24.11.2023 (v r. 2024 Faktura s PDP, DUZP 29.1.2024 a doplatkem 17378,- Kč)
  - příjem fa s PDP 29.12.2023:
  SU AU Zj UZ Orj Org MD D
  321 0010 74200
  343 0025 210 15582
  511 0340 210 300 104 31231 74200
  343 0036 243 15582
  734 0010 74200
  734 0010 243 74200
  - platba fa 11.1.2024: 321/241
  
  Rok 2024 účtováno:
  - příjem fa s PDP 30.1.2024:
  SU AU Zj UZ Orj Org MD D
  321 0010 17378
  343 0025 210 7081,83
  511 0340 210 300 104 31231 33723
  343 0036 243 7081,83
  734 0010 33723
  734 0010 243 33723
  314 0170 -16345
  - platba fa 31.1.2024: 321/241
  - Příjem neinvestičního příspěvku na účet v 5/2024: 241/374 UZ 305
  
  Zároveň prosím o informaci jak je to v tomto případě s VNITROPŘEVODY:
  - kvartálně přeúčtováváme na pokyn ekonomky: 395/5xx HČ a 5xx DČ62% ze 7 082 Kč)/395
  po vnitropřevodu opravujeme Q. dohady (v případě finančních vypořádání příspěvků) jelikož se sníží náklad na hlavní činnosti.
  děkuji}

  Nejsem si jist, zda Vám úplně dokáži pomoci k Vaši spokoenosti.

  Pokud byl dodatečně přiznán příspěvek na něco, co bylo oprávněně nákladem roku 2023 (a v rámci závěrky roku 2023 jste nemohli vědět, že zde bude nějaké krytí výnosem), je naprosto správně, že jste v roce 2023 účtovali provozní náklad a nedělali jste dohadnou položku aktivní na výnos. Zároveň po uzavření roku 2023 nemáte správně ani otvírat účetnictví roku 2023 a něco tam doznačovat (třeba UZ - navíc zrovna v podmínkách příspěvkových organizací je označování UZ interní záležitostí - nevstupuje to do žádných výkazů ....).

  Takže nyní neinvestiční příspěvek, pokud je konečný, zúčtujete celý do výnosů - tím, že jste zatím zaúčtovala na Dal 374, tak bych zaúčtoval MD 374/Dal 672 (s tím UZ 305). Proti tomu můžete doznačit jen náklady z té lednové faktury - tedy hodnotu účtovanou na 511 a maximálně s tím neuplatněným DPH, které asi skončí v 549 (62% ze 7 082 Kč). Takže na tomto UZ prostě skončíte v roce 2024 v zisku (znovu opakuji - vycházím z toho, že je to konečná částka, kterou Vám zřizovatel přidělil). Maximálně k tomu poznačíte, že zisk je z důvodu, že část nákladů je z roku 2023.

  K těm vnitropořevodům - tam nevím, jestli jsem správně pochopil. Pokud tomu správně rozumím - ty náklady na opravy vstupují do těch nákladů, které se rozdělují mezi hlavní a doplňkovou činnost. Potom pokud na to dostanu příspěvek účelově navázaný na tyto náklady, měl bych ho také rozdělit mezi hlavní a doplňovou činnost. Vím, že pro někoho je složité přijmout myšlenku, že by  672 mohla být vykazována také v doplňkové činnosti, ale pokud respektui účel příspěvku, tak je to naprosto logické. Pokud sem to špatně pochopil, tak se mi prosím ozvěte na e-mail

• faktura_projekt "Konektivita"

  02. 09. 2024

  Vážený pane inženýre, potřebovala bych, prosím, poradit s účtováním.
  Probíhá projekt "Konektivita". Ve smlouvě k projektu je uvedeno, že dílo bude hrazeno na základě vystavených faktur po ukončení každé etapy takto:
  za 1. etapu 1% celkové ceny, za 2. 35% a za řádné předání díla 64%.
  Jelikož budou investice i neinvestice (TZ budovy, DDHM, DHM, podrozvaha, služby), mám problém, jak jednotlivé etapy účtovat. U investic asi účet 042 na kterém by tedy na konci bylo několik částek (1%, 35%, 64%), ale u majetku a služeb? Mohly by to být náklady příštího období? Projekt bude ukončen do konce roku 2024.
  Projektová manažerka sdělila, že ta procenta se musí vždy počítat z každé rozpočtované položky. Pokud bude třeba, ráda sdělím další údaje.}

  Děkuji moc za dovysvětlení - takže pro mne je nyní rozhodující, že to bude plně funkční až v okamžiku celkového dokončení - tedy až po celkovém předání (včetně těch DDHM ...). 

  Za těchto okolností bych se snažil postupovat následujícím způsobem:

  - předpokládám, že na základě smlouvy jste schopni určit objem investic a objem neinvestic

  - podle tohoto poměru bych účtoval již u faktur v etapě č. 1 a 2 následovně:

        MD 042          - investiční část

        MD 381             neinvestiční část

        Při platbě bych měl na tu investiční část čerpat fond investic. 

        Pokud se bude dělat dohadná položka na dotaci, tak u investiční části by musela být MD 388/Dal 403 a neinvestiční MD 388/Dal 384 (výnosy příštích období)

  - po předání (s třetí faktur) by se pak provedlo jednak u investiční části zařazení do dlouhodobého majetku - tedy MD 021 respektive MD 022/Dal 042 a účet 381 by se rozúčtoval podle svého charakteru - věci na podrozvahu MD 501 a MD 902/Dal 999, DDHM pak MD 558/Dal 381 a MD 028/Dal 088, případně pokud tam budou služby, které nemaí ít do PC majetku, tak by to bylo MD 518/Dal 381. No a u této provozní části by se rozpouštěla dotace do výnosů - MD 384/Dal 672.

  Vím, že se tím odchylui od toho, co je popsáno v ČÚS 710 (u toho DDHM - nicméně jiné řešení mi moc nedává logiku).    

• FKSP

  02. 09. 2024

  Dobrý den pane inženýre,
  obracíme se na Vás s dotazem ohledně FKSP, vše co bylo bylo k 1.1.2024 na stránkách zveřejněno jsem se snažili nastudovat, ale přesto pořád tápeme.
  Zůstalo nám naspořeno ve FKSP k 31.12.23 z toho jsme v roce 2024 hradili:
  1) jednotné oblečení nad rámec povinného vybavení – evidujeme ve mzdovém listě dle par.6 písm.9 odst. d) ?
  2) vylepšení pracovní prostředí – nákup konvic, lednic jsme provedli z FKSP, ale nevíme u nákupu sedací soupravy do sekretariátu, křesla do účtárny -můžu toto upřednostnit z provozu (dostali jsme dotaci do provozu na inventář)?
  3) Smuteční věnec pro zaměstnance-stále také z FKSP? a když utratíme naspořené, lze hradit z provozu ( účet 513)?
  4) Povinný příděl 50 % na produkty na stáří, můžu rozpočtovat až z částky přídělu na mzdy, kterou se dozvíme koncem března 24?
  
  A ještě prosím k projektu Erasmus
  Vyplatili jsme zálohy na cestovné ( jedná se ale už o částky konečné dle rozpočtu Erasmu), ale někteří zaměstnanci nedoložili doklady na celou vyplacenou částku. Tedy rozdíl jim musíme dodanit, a za zaměstnavatele odvést S a Z pojištění, zákonné pojištění a přidělit do FKSP? Ale nevíme, z čeho toto hradit když projekt skončil, zda z provozu nebo ONIV? To ale musíme asi dohodnou se zřizovatelem?
  Předem moc děkujeme za odpověď.}

  Jednotné oblečení (předpokládám, že je to u Vás nějaké oblečení určené k nošení na pracovišti, které má například logo školy ...) - to je jiné ustanovení - je to §6 odst. 7 písm. b) - tedy v režimu, že není předmětem daně. Tedy neevidujete to v limitu pro osvbození podle §6 odst. 9 písm. d). Samozřejmě z FKSP je to možné hradit - závisí, jak si nastavíte pravidla.

  Vylepšení pracovního prostředí - věci, které popisujete si myslím, že uhradit je z provozu je naprosto adekvátní (zejména s ohledem na nižší rozpočty FKSP bych toto z FKSP rozhodně nehradil).

  Smuteční věnec - plně na Vás - z FKSP je možné, pokud si to dáte do pravidel FKSP. Varianta, že je to z provozu na 513 je za mne také možná (samozřejmě zřizovatel Vás může omezit například v rámci schvalování rozpočtu - ale pokud nebude nic namítat, nevidím ani problém s tím účtem 513).

  Otázka stanovení těch 50% ze základního přídělu - §33 odst. 1 poslední věta zní následovně:

  Nejméně 50 % z rozpočtovaného základního přídělu k 1. lednu rozpočtového roku podle věty první se použije na příspěvky na produkty spoření na stáří zaměstnanců, které jsou osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob.

  Takže podle mne to má správně vycházet z rozpočtu mzdových prostředků, který je platný 1. 1. Takže za sebe bych na březen nečekal - holt bych do toho šel s nějakým odhadem, který jste použili při sestavování rozpočtu.  

  K tomu Erasmu - děkuji za dovysvětlení - takže problém je v tom, že jim byly vyplaceny náhrady paušálem a tento paušál převyšuje limity podle "cestovních náhrad". Tam bohužel platí §6 odst. 7 písm. a):

  (7) Za příjmy ze závislé činnosti se nepovažují a předmětem daně, kromě příjmů, které nejsou předmětem daně podle § 3 odst. 4, dále nejsou

  a) náhrady cestovních výdajů poskytované v souvislosti s výkonem činnosti, ze které plyne příjem ze závislé činnosti, do výše stanovené nebo umožněné zvláštním právním předpisem5) pro zaměstnance odměňovaného platem, jakož i hodnota bezplatného stravování poskytovaná zaměstnavatelem na pracovních cestách; jiné a vyšší náhrady, než stanoví tento zvláštní právní předpis, jsou zdanitelným příjmem podle odstavce 1,

  Takže vyšší cestovní náhrady jnež umožňue právní předpis sou zdanitelným příjmem a mělo by dojít k přidanění. Podle mne již z toho ale netvořím FKSP. Z čeho to uhradit - to bohužel neumím poradit (opětovně poukazuji na to, že na našem webu neumím řešit, co lze z které dotace/peněz hradit) - prosím domluvte se se zřizovatelem.