Dotazy

• rozdělení VH

  17. 02. 2025

  Jsme zřizovatelé PO, která byla zapojena do projektu IROP. Celkové způsobilé výdaje projektu jsou 15 720 455,19 Kč, z toho investiční výdaje jsou 13 989 934,27 Kč (podíl investičních výdajů a celkových výdajů je 88,99). Dotace IROP je celkem 14 636 294,37 Kč - (podíl dotace na celkových výdajích je 93,10) z toho investiční část je 13 025 118,78 Kč a neinvestiční část 1 611 175,59 Kč. Dohad investiční dotace prostřednictvím účtu 388 je ve výši 12 590 940,84 Kč. Rozdíl investiční dotace proti dohadu je 434 177,94 Kč Účtováno bylo takto:
  1) předpis nároku na dotaci: MD 346:14 636 294,37 / D 401 investice: 13 025118,78 a D 672 neinvestice 1 611 175,59 Kč
  2) zaúčtování dohadu na investiční transfer: MD401/D388: 12 590 940,84
  3)rozdíl proti dohadu na investiční transfer : MD401/D672: 434 177,94
  4)příjem transferu z IROP na BÚ: MD241/D346: 14 636 294,37
  5)tvorba fondu investic z prostředků IROP: MD401/D416: 13 025 118,78.
  Je tento postup správný ? Vzhledem k tomu, že částka 434 177,94 Kč je zaúčtována do výnosů a současně ve tvorbě fondu investic (tvoří konečný zůstatek) , zajímá nás, zda celý HV organizace za rok 2024 ve výši 880 tis. Kč má být rozdělen do fondů, nebo máme navrhnout rozdělit jen část bez 434 177,94 Kč a tento zbytek ponechat na účtu 432 ?}

  Děkuji za zaslané zaúčtování - již v zásadě chápu. Proti standardním postupům je tam vloženo proúčtování přes 401 - ř. 40, 44 a 46 v rámci toho EXCELLU, co jste mi poslala - ale to teď není důležité.

  Prvotně chci říci, že na místě této PO bych při takto velkém rozdílu doúčtoval ten rozdíl mezi 403 vytvořenou dohadnou položkou a skutečnou výší dotace na účet 403, změnil bych transferový podíl a bylo by vyřešeno. Je to sice proti předpisům, nicméně věcně je to technika, která správně zobrazí výsledky hospodaření (odpovídá to  tomu, jak by k tomu bylo přistoupeno například u podnikatelských subjektů) a nezpůsobí problémy, které Vám vznikly.

  Daná PO se ale zachovala v souladu s ČÚS 709  - tedy OK, vlastně bych je měl pochválit - tedy rozdíl skutečné investiční dotace a dohadné položky na investiční dotaci se dal na 672 (rozdíl vznikl až po zařazení majetku do užívání). Nicméně k tomu pozor na jednu věc - aby to dávalo logiku, tak bych ještě měl doúčtovat dle mého názoru MD 416/Dal 401 (jako korekci tvorby fondu z odpisů) ve výši rozdílu dohadné položky a skutečné dotace.

  Detailněji to vysvětluji například v následujícím videu na "pouctuje.cz"

  https://www.pouctuje.cz/videa/123

  Zjednodušeně jde o to, že až se následně bude tvořit fond investic z rozdílu mezi 551 a zúčtovanou 403 do výnosů, tak sem budeme započítávat fakticky tu "nesprávně nižší" 403 vytvořenou dohadnou položkou. No a k tomu se právě zaúčtovala jednorázově ta korekce na 672 v roce upřesnění dohadné položky. Tedy logicky musím minusovat v této výši tvorbu fondu investic z odpisů (také fakticky korekce budoucí ne úplně správné tvorby). Nikde to není popsáno, nicméně aby to dávalo logiku, tak jinou možnost nevidím.

  Takže tím se Vám snažím vysvětlit, že těch 434 177,94 Kč Vám z té 416 zase seberu pryč. Potom skutečně nic nebrání rozdělit celý HV do fondů (ae samozřejmě nic nebrání i tomu, abyste měli tu 432).

  Jinak jen skutečně na závěr povzdech - pokud byste se odchýlili od ČÚS 709 a podle vyúčtování dotace provedl přepočet transferového podílu, tak tyto problémy vůbec nemusíte řešit. Takže v zájmu věcně správného zaúčtování Vám doporučuji ilegální činnost :).

  Celkově to ještě vysvětluji v dokumentu "ˇučet 403 pro PO - aktualizace 8_2022"

   

• Dohadná položka

  17. 02. 2025

  Dobrý den, vytvořila jsem dohadnou položku na teplo v částce 560 400,- Kč (ve výši měsíčních záloh). V minulých letech dohadná položka celkem odpovídala roční spotřebě za teplo. Letos mi přišlo vyúčtování, kde roční spotřeba byla jen 314 207,- Kč. Rozdíl tedy 246 193 Kč. Mám toto zaúčtovat tak jako vždycky? Nebo mám tak velký rozdíl zaúčtovat jinak?
  
  502/321 + 314207 Kč
  321/314 + 560400 Kč
  502/389 - 560400 Kč
  
  Děkuji}

  Máte to zaúčtovat tak, jak uvádíte. Berete to jako upřesnění dohadné položky, ke kterému došlo až po účetní závěrce. Přitom jste při stanovování dohadné položce vyšla z hodnoty záloh - což je jednou ze standardních metod používaných v rámci ČR.

  Samozřejmě že je otázkou, zda by nebylo vhodné změnit techniku zaúčtování dohadných položek - vyjít z hodnoty dodaných GJ a nějaké předběžné informace o ceně tepla. Nicméně sám vím, jak je to konkrétně u tepla složité, protože tam Vám většinou před závěrkou konečnou cenu tepla nikdo neřekne a sám vím, že se to meziročně může lišit o desítky procent. Takže hezky se to říká, ale dost těžko realizuje.

  Takže si myslím, že jste schopni obhájit, že je to upřesněním dohadné položky.

• Sklad potravin

  17. 02. 2025

  Dobrý den,
  jsme neplátci DPH a doplňkovou činnost nemáme. Na konci měsíce končí provoz naše školní kuchyně a stravu budeme dovážet. Chtěla bych se zeptat na přebytky ve skladu potravin. Ač se snažíme, není reálné spotřebovat úplně vše (při udržení finanční bilance). Můžeme zůstatky na skladu potravin nabídnout k odkupu zaměstnancům za skladové ceny (bez zisku)? Potřebujeme k tomu souhlas zřizovatele? Pokud by to možné nebylo, šly by veškeré zůstatky ve skladu do likvidace na účet 547? Nebo je možný ještě jiný způsob jak se s těmito zůstatky vypořádat?
  Děkuji moc za konzultaci.}

  Vy se máte chovat s péčí řádného hospodáře. Tedy logickou variantou je odprodej zásob - buď nějakým jiným osobám (mohla by to být třeba i iná příspěvková organizace ...) nebo třeba i těm zaměstnancům - přesně jak uvádíte. Pokud to budete prodávat za skladovou cenu, tak si myslím, že u školní kuchyně v zásadě obhájíte, že je to cena obvyklá (ne se zvláštním zvýhodněním pro zaměstnance - pokud by to totiž měli s nějakou zvláštní slevou, na kterou mohou dosáhnout jen zaměstnanci, museli byste ještě řešit, že takovouto zvláštní slevou dostávají příjem, který by jim měl jít do základu daně ke zdanění.

  Souhlas zřizovatele - pravidla by měl definovat zřizovatel v rámci zřizovací listiny. Pokud si tam povinnost předchozího souhlasu nevymínil (případně tato povinnost souhlasu nevyplývá z jiných dokumentů zřizovatele, na které se například ZL odkazuje), tak byste neměli předchozí souhlas potřebovat.

  Teprve co by se nepodařilo prodat (můžete mít třeba i prošlé potraviny ....), by šlo k likvidaci - tady souhlas s účtem 547.

• Odpisy majetku

  16. 02. 2025

  Dobrý den,
  pořídili jsme majetek, který byl z poloviny hrazen z prostředků zřizovatele a z poloviny z dotace MŽP. V průběhu loňského roku jsem si tuto skutečnost neuvědomila a tak jsem veškeré vypočítané odpisy účtovala na účet 403 a ne polovinu na 403 a polovinu na účet 401. Musím provést přeúčtování, aby byl majetek odepisován rovnoměrně z obou účtů nebo mohu zaúčtování ponechat a nejdříve odepsat dotaci a až potom účtovat do jmění?
  Děkuji za odpověď}

  Děkuji za doplnění. ĆÚS 708 prostřednictvím bodu 3.1. a 8.3. výslovně stanoví postup, pokud je určitý majetek pořízen s využitím investičního transferu. Výslovně je uvedeno, že se musí vypočítat transferový podíl - ve Vašem případě podíl hodnoty dotace a pořizovací hodnoty majetku - a do výnosů (403/672) rozpustit hodnotu odpovídající násobku odpisu a transferového podílu. 

  Tedy nemůžeme se chovat tak, že se sami rozhodujeme o hodnotě, kterou v daném roce rozpouštíme z účtu 403, nemůžeme si například vybrat, že by se nejprve rozpustila dotace a teprve až následně by došlo k tomu, že budete jakoby odepisovat tu část, která se financovala z příspěvku zřizovatele (případně vlastních zdrojů).

  Takže pokud bych to raději popsal na modelovém příkladu - představme si, že majetek byl v hodnotě 200, z toho dotace MŠMT byla 100 (účet 403). Pokud by třeba na rok 2024 připadal odpis na 551 ve výši 20, tak jste měla zaúčtovat MD 403/672 ve výši 10 a vytvořit fond investic 401/416 ve výši 10.

  Pokud došlo k tomu, že jste zaúčtovala 403/672 ve výši 20, měla byste provést opravu nepsrávností minulých let - přitom tato oprava bude podle Vašich informací pravděpodobně nevýznamná. Tedy skutečně by to bylo jak v e-mailu navrhujete:

  MD 403/Dal 672 ve výši minus 10

  MD 401/Dal 416  ve výši 10.

  Jiné možnosti nápravy, které by byly legální, v tomto případě nejsou.

• Vyřazení automobilu (nehoda) pořízeného z investičního transferu

  14. 02. 2025

  Vyřazení automobilu, pořízeného z investičního transferu z důvodu nehody
  Dobrý den, prosím o radu ohledně účtování:
  Automobil, pořízený z investiční dotace v roce 2019 měl nehodu, přičemž pojišťovna posoudila jako totální škodu – oprava nemožná.
  Investiční dotace se vracet nebude, nehoda se stala již po závěrečné zprávě o udržitelnosti.
  Zůstatková cena vozidla je 243 892 Kč
  Zbývající nezúčtovaný transferový podíl (95 %) = 231 697,40 Kč
  Zbývajících 5 % - doúčtování do inv. fondu = 12 194,60 Kč
  
  Pojišťovna nám vyplatila pojistné plnění částkou 212 273 Kč
  Hodnota zbytků vozu prodána v aukci za zbytkovou hodnotu 21 555 Kč
  
  Zaúčtovala jsem prozatím takto, ale zřejmě nebude účtování v pořádku:
  Odpis zůstatkové ceny 243 892 551/082
  Vyřazení vozidla 082/022
  Doúčtování zbývajícího transfer. podílu (95%) 231 697,40 403/672
  Zbývajících 5% do inv. fondu 12 194,40 401/416
  
  Kupní smlouva na prodej vraku 21 555 311/646
  Úhrada za prodej vraku 21 555 261/311
  Převod do inv. fondu 21 555 548/416
  
  Rozdíl mezi příjmem z prodeje a zůstatkovou cenou je 222 337 401/548
  
  Náhrada od pojišťovny 212 273 377/649
  
  Po zaúčtování ale vychází:
  Náklady = 43 110
  Výnosy = 465 525,40 (??)
  
  A jak to bude daňově? Daňové odpisy neuplatňujeme.
  
  Prosím o pomoc se správným zaúčtováním.
  Mnohokrát děkuji.}

  Toto bude hodně diskutabilní a rovnou říkám, že pohledy na tuto záležitost se budou lišit:

  a) vyšel bych hodně z toho, že jste vrak odprodali a zaúčtovali jako prodej dlouhodobého majetku - což dle mého názoru dává smysl - tedy účtujete na 646.

  Za těchto okolností bych odpis ZC neměl dávat na 551, ale spíše na 553 (tedy jako prodej dlouhodobého majetku).

  b) Zúčtování 403/672 je za mne v pořádku

  c) Teď ta otázka tvorby fondu investic - pokud zohledníme ČÚS 704, jak má nastavenou tvorbu fondu v případě, že se jedná o prodej majetku, tak bych měl zaúčtovat MD 401/Dal 416 ve výši 12 194,40 Kč a dále MD 548/Dal 416 ve výši rozdílu prodejní ceny (21 555 Kč) a rozvahové tvorby fondu na úrovni ZC snížené o transfer (12 194,40). Tedy jednalo by se o zápis MD 548/Dal 416 ve výši 9 360,60 Kč   (tedy ne těch 21 555 Kč).

  d) zaúčtování 401/548 ve výši 222 337 Kč podle mne nedává smysl - to nedělejte

  e) náhrada pojišťovny je v pořádku

  Takže když to shrnu, nebude tam takový rozdíl výnosů a nákladů, nicméně fakticky tam stejně bude zisk ve výši inkasované pojistné náhrady.

  Tady bohužel pro Vás nemám daňově úplně dobré zprávy. Ten výnos nemám jak vyjmout z předmětu daně - jedině tak, že by byl přímo součástí výnosů sociální činnosti (například pečovatelské služby pokud by to bylo vozidlo využívané pečovatlskou službou), které by byly daňově ztrátové (někdo ale bere takovýto případ pojistné náhrady a likvidace majetku jako samostatnou činnost, jiný to považuje za součást výnosů a nákladů činnosti - například pečovatelské služby). Nicméně tím, že to auto bylo z 95% z dotace, tak prostě tam daňová ZC bude minimální (i když bychom řekli, že dosud nebyly uplatňovány daňové odpisy). Takže přímo z této škody a prodeje vraku prostě daňový základ vznikne - daňovým výnosem je prodejní cena + pojistná náhrada, daňovým nákladem by byla daňová ZC majetku - což pokud byste byli odvážní a řekli, že jste dosud měli daňové odpiy pozastaveny by bylo těch 5 % pořizovací ceny).

• Účetní uzávěrka - výkazy, příloha

  13. 02. 2025

  Dobrý den,
  
  v roce 2023 účetní jednotka zjistila chyby v zaúčtování z předešlých let, byly to malé a pouze účetní chyby, které v součtu tvořili cca 600 tis. Kč, které se zaúčtovaly na účet 408. Rok 2023 se okomentoval do účetní uzávěrky do přílohy, oddíl E.
  
  Ráda bych se zeptala, zda je povinnost okomentovat účet 408 i v účetní uzávěrce 2024, konkrétně v příloze oddíl E. I.
  
  Děkuji a s pozdravem}

  Ta povinnost komentáře v příloze k účetní závěrce se vztahuje k situacím, kdy bylo na účet 408 v daném roce zaúčtováno. Vyplývá to i z té logiky, že použití účtu 408 fakticky představuje "převodový můstek" ve srovnávacích datech za minulé účetní období.

  Tedy pokud třeba v roce 2023 došlo k zaúčtování na účet 408 byla to korekce srovnávacích údajů za rok 2022, případně roky předchozí (nicméně v rámc rozvahy určitě za rok 2022). Proto je komentář v roce 2023 na místě, aby bylo právě možné nějak pracovat se srovnávacími údaji minulého období.

  Nicméně pokud se posunete o rok dále a v závěrce roku 2024 jsou již jako srovnávací údaje hodnoty z roku 2023, tak ty nebyly chybou ovlivněny (dané hodnoty jsou již správné, protože v průběhu roku 2023 došlo k opravě). Proto již není důvod komentovat účet 408 v závěrce roku 2024 (nic Vám ale samozřejmě nebrání, pokud tak učiníte, pokud by někdo pracoval s delší časovou řadou pro srovnávání údajů, mohlo by mu to pomoci).

    

• vrácení příspěvku z FKSP na ukončené penzijní připojištění

  13. 02. 2025

  dobrý den, v prosinci 2024 jsme zaměstnanci přispěli z FKSP na smlouvu o penzijním připojištění se státním příspěvkem, kterou předložil. V lednu 2025 se nám tato částka vrátila s tím, že tato smlouva byla ukončena a zaměstnanec má od roku 2018 smlouvu o doplňkovém penzijním spoření. Jak postupovat? Bude se o tom účtovat do roku 2024 nebo 2025 nebo je možné v únoru 2025 vrácenou částku zaslat na správné číslo smlouvy? děkuji}

  Já bych v tomto neviděl problém.

  Předpokládám, že již máte odeslanou závěrku a v jejím rámci jste odeslané peníze měli jako čerpání FKSP (tedy MD 412). Klidně bych to tak nechal a vratku peněz zaúčtoval MD 243/Dal 412 a následně poslal peníze na správný účet - tedy MD  412/Dal 243. Neovliníte tím nijak výsledek hospodaření 2024 ani 2025 (jde jen o to, v jakém okamžiku se čerpá FKSP).

  Když bych o tomto případu věděl ještě do závěrky, tak bych peníze poslané na chybný účet přeúčtoval na 377 (jako mylnou platbu) a vratku bych potom měl MD 243/Dal 377 a až částku poslanou na správný účet jako čerpání 412 (tedy čeprání FKSP by se mi na 412 v této variantě projevilo až v roce 2025). Nicméně není to nic zásadního a pokud je závěrka odeslaná s tím řešením čerpání FKSP již v roce 2024, tak bych to rozhodně neopravoval (navíc ono to není úplně jednoznačné, které řešení je správné).

• Investiční odpis

  11. 02. 2025

  Dobrý den,
  zjistila jsem, že předchozí účetní chybně proúčtovávala tvorbu fondu u odpisu s transferovým podílem, bylo to takto děláno několik let zpětně.
  
  Zaúčtovala: odpis 551/082 3 924 Kč
  Transferový podíl 403/672 3 871,85 Kč
  Tvorba fondu ve výši odpisu 401/416 3 924 Kč - což jsem nyní zjistila, že je špatně, že má být tvorba odpisu rozdíl mezi 551 a 672, což by mělo správně být 52,15 Kč.
  
  Takovýchto chybně vytvořených odpisů je více. Jak nyní správně postupovat a tuto chybu zpětně za všechny roky opravit? Pouze opačným zápisem 416/401 nebo se to musí vyřešit nějakým jiným způsobem? Moc Vám děkuji za odpověď.}

  Ano - souhlasím, že jediná logická cesta, která nezpůsobuje to, že by fondy byly nekryté je to, že 401/416 bude jen ve výši rozdílu - tedy ve Vašem příkladu 52,15 Kč.

  Pokud to nyní chcete opravit, tak není jiná cesta než minusovat tvorbu odpisů - tedy MD 401/Dal 416 (analytika tvorby z odpisů) minusová hodnota ve výši korekce (případně samozřejmě plusem MD 416/Dal 401). Takto to již v minulosti opravovala řada subjektů, někdy se dostaly i do situace, kdy v roce opravy jim vyšla minusové tvorba fondu investic z odpisů v rámc tabulky v příloze k účetní závěrce (protože korekce byla vyšší než hodnota tvorby z odpisů běžného roku) - jen na to upozorňuji, abyste se toho nelekli, takovéto vykázání je samozřejmě možné a jen by si to zasložilo komentář v Příloze k závěrce (např. v doplňujících informacích k Rozvaze). 

  Horší situace by jen byla, pokud byste se díky vyššímu čerpání fondu dostali touto opravou do situace, kdy by fond investic měl záporný zůstatek - potom byste potřebovali nějakou spolupráci zřizovatele. To případně můžeme dořešit e-mailem.

• Rozdělení hospodářdského výsledku dotaz ze dne 8.2.2025

  11. 02. 2025

  Dobrý den , reaguji na Vaši odpověď ohledně doporučení rozdělení hospodářského výsledku v případě, že v hlavní činnosti je zisk a v doplňkové činnosti je ztráta. (ze dne 8.2.2025).V praxi se sice uplatňuje princip, že hospodářský výsledek příspěvkové organizace se posuzuje jako celek (součet HV hlavní a doplňkové činnosti). Pokud tedy organizace dosáhla celkového kladného HV ve výši 300 tis. Kč, není tím porušeno ustanovení § 28 odst. 8. Tento paragraf pouze omezuje využití zisku z doplňkové činnosti – neřeší, jak naložit se ztrátou
  Závěr popírá skutečnost, že
  hlavní činnost je financována především z veřejných zdrojů (provozní příspěvek) a její HV je reálně kryt finančními prostředky, zatímco doplňková činnost je komerční a samofinancovatelná.
  Hlavní činnost nesmí krýt ztrátu doplňkové činnosti. Tento závěr vychází nejen ze zákona č. 250/2000 Sb., ale také z principu odděleného financování činností. Správným postupem by spíše mohlo být ztrátu doplňkové činnosti ponechat jako neuhrazenou na účtu 432 a hledat její krytí jiným způsobem než z HV hlavní činnosti. Organizace by měla hledat způsoby, jak tuto ztrátu uhradit – buď budoucími přebytky doplňkové činnosti nebo jinými možnostmi schválenými zřizovatelem. Prosím o Vaše doplňující stanovisko této úvahy. Děkuji}

  Ale já se zeptám na to základní - jakým způsobem chcete hledat krytí té ztráty v doplŃkové činnosti?

  V dotazu ze dne 8. 2. bylo jasně uvedeno, že bylo přijato opatření, že DČ bude ukončena. Tedy nelze ani důvodně předpokládat, že je to v roce 2024 nějaký mimořádný výkyv, který bude srovnán třeba hospodařením doplňkové činnosti v letech 2025 či 2026. Takže ve výsledku by zvývala jedinná možnost, že tam zřizovatel pošle další příspěvek účelově určený na krytí ztráty doplňkové činnosti - to ale přeci není řešení. V takovém případě můžete zase namítat, že zřzovatel tady není od toho, aby finančně podporoval doplňkovou činnost příspěvkové organizace.

  No a zejména jde přeci o to, že pokud byl zisk v hlavní činnosti ve výši 800 a ztráta v doplňkové činnosti 500, tak nenastalo to, že máte na účtech přírůstek peněz ve výši 800 a u nákladů doplňkové činnosti jste dodavatelům a možná třeba i zaměstnancům či OSSZ nebo VZP (pokud do doplňkové činnosti šly mzdy) jste řekli - pardon, nezaplatím, dokud se nevyřeší financování (tedy, že byste měli závazky po lhůtě splatnosti). Na 99,9% jste závazky uhradili. Takže mluvit o tom, že máme oddělené financování činnosti, podle mne nebude založeno na realitě. 

  Takže to co odpovídám je jen popisem toho, co se stalo asi v praxi. Vím, že se říká, že doplňková činnost nesmí být ztrátová. Nicméně někdy to naprosto objektivně nastane. Krásně se to projevilo třeba při KOVIDu - je to stejné, jako když bych říkal podnikateli (hospodskému), že musí být zikový. Prostě mohla nastat situace, že nejsou zákazníci a prostě ziskový není. Takže někdy je ztráta objektivní realita a jde o to přijmout opatření, aby se v tom nepokračovalo (tedy hledat efektivitu a někdy i činnost ukončit). To, že ale tu ztrátu nějak zafinancuji je ralita - vesmě popis toho, co se stalo a je jedno, zda je to z minulých HV, nebo třeba i běžného - to je prostě realita.

  A jen na závěr - pokud by se to udělalo tak, že by se udělal rezervní fond ve výši 800 a neuhrazená ztráta ve výši 500, tak relita je taková (na 99%), že ten rezervní fond nebude finančně kryt (protože finance byly již spotřebovány i na závazky doplňkové činnosti). Tedy jen se vytvoří konstrukt, který nebude pravda. Alespoň poprosím - pokud Vás stále odpovědí neuspokojuji - do rezevního fondu dát jen 300 (co lze očekávat, že je kryto přírůstkem peněz), ztátu doplňkové činnosti převést tedy na 432 a na jinou analytiku 432 převést zisk z hlavní činnosti - pokud budede chtít nějak řešit, že by se to mohlo v budoucnosti vypořádávat - tak jen, že to budete mít na dvou analytikách.

   

     

• Odpisy z transferu

  10. 02. 2025

  Dobrý den,
  pořídili jsme investici, transferový podíl je 90%, odpisy za rok 2024 jsou ve výši 500 000 Kč. Odepisujeme jednou ročně k 31.12. Zřizovatel nám dal na odpisy celých 500 000 Kč. Byly zahrnuty do příspěvku na provoz, ale dle schváleného rozpočtu mají jít na odpisy. Mám zaúčtováno
  
  příspěvek od zřizovatele 348 /672 500 000 Kč
  odpisy 551 / 081 500 000 Kč
  transfer 403 /672 450 000 Kč
  IF 401 /416 50 000 Kč
  
  Jestli to chápu správně, tak z 500 000 Kč jde do IF pouze 50 000 Kč. HV se mi zvedne o 450 000. Je finančně krytý. Co s ním můžu v roce 2024 udělat?Můžu ho použít na něco jiného než jsou odpisy? Nebo ho nějak dostat do IF? Děkuji za odpověď}

  V tomto systému účtování je nesmysl, aby zřizovatel dával na odpisy provozní příspěvek 500 tis. Kč, když 450 tis. Kč máme kryto z jiného zdroje. Výsledkem bude 450 tis. Kč zisk - zde je možné, aby toto bylo převedeno do rezervního fondu (ale až v roce 2025 v rámci rozdělování HV), z něj byl posílen fond investic - tedy tak by se daná částka mohla dostat do fondu investic.

  Alternativou by bylo, pokud by zřizovatel rozhodl, že 450 tis. kč dá napřímo jako investiční příspěvek (ale to se bavím až o enězích roku 2025) - ale to dává smysl jedině tehdy, pokud by zřizovatel potřeboval posilovat fond investic na nějakou připravovanou investici, kterou PO bude dělat.

  Takže se vracím k tomu, co by potenciálně dávalo asi největší smysl - prostě aby zřizovatel poskytoval pouze 50 000 Kč - zase opatření až od 2025.

• Rozdělení hospodářského výsledku

  08. 02. 2025

  Dobrý den, máme příspěvkovou organizaci, která za rok 2024 dosáhla kladného HV ve výši 800 tis. Kč v hlavní činnosti a ztráty v doplňkové činnosti ve výši 500 tis. Kč. V důsledku ztrátové DČ již byla přijata opatření (ukončení DČ). Potřebujeme poradit se správným postupem při schvalování účetní závěrky a přídělu HV do fondů. Víme, že pokud je DČ ztrátová, pak je na zřizovateli, zda bude tuto skutečnost akceptovat, protože zřizovatel stanovuje pravidla, za kterých bude DČ vykonávána, a současně také schvaluje HV příspěvkové organizace a rozdělení do fondů. Vycházíme ze skutečnosti, že HV je jeden, tvoří jej součet hlavní a hospodářské činnosti. Příspěvková organizace však nyní navrhuje rozdělení HV tak, že zisk z hlavní činnosti (800 tis. Kč) chce převést do RF (MD431 / D413) a ztrátu z DČ (-500 tis. Kč) převede na SÚ 432 (MD431 plusem / MD432 mínusem). Jaký je správný postup zaúčtování a jak má být dále nakládáno se ztrátou na účtu 432?}

  Já bych určitě doporučil řešit HV jako celek - tedy rozděloval bych 300 tis. Kč. Předpokládám, že ta ztráta v doplňkové činnosti je něčím, co reálně spotřebovalo peníze. Takže oranizace není určitě ve stavu, že by za rok 2024 vygenerovala volné peníze ve výši 800 tis. Kč, aby je přidělila do rezervního fondu. Ten rezervní fond by takto byl skutečně jen číslo ve vlastních / zdrojích - rozhodně ne krytý finančně. Naopak by v zásadě prvotně kryl tu ztrátu na 432 (stejně by potom bylo nelepší dříve nebo později pokrýt tu 432 z rezervního fondu). Takže to, co navrhuje PO, vyvolá jen zbytečné komplikace.

  Doporučuji tedy schválit závěrku a řešit rozdělování výsledku ve výši 300 tis. Kč (zda to přijde do nějakého fondu nebo třeba čásrt do fondu a částe nerozdělený zisk, to je již na Vás).

   

• Erasmus - účtování konec roku

  07. 02. 2025

  Dobrý den, pane Nejezchlebe,
  prosím Vás o radu, jak zaúčtovat Erasmus na konci tohoto roku, nemám s tím ještě žádnou zkušenost a asi jsem se do toho trochu zamotala, i když jsem si pročítala odpovědi na dotazy i vložené dokumenty.
  Jsme základní škola, máme EUR účet a používáme pevný roční kurz ČNB k 1.1.2024.
  - v 9/2024 přišla záloha 80 % v částce 33 782,40 EUR, tj. 835269,84 Kč na 241/472
  - v 11/2024 byla zaslána částka 33 782,40 EUR učitelům, kteří si z toho mají hradit letenky, kurzovné, ubytování. Mobilita se uskuteční až v 7-8/2025. Zaúčtovala jsem to na 335/241.
  - v 11/2024 byly vyplaceny mzdy učitelům, kteří mají podepsanou dohodu na přípravu účastníků mobility v AJ. Částka 5700 Kč byla přepočtena kurzem uvedeným ve smlouvě (průměr denních směnných kurzů zveřejněných v řadě C Úředního věstníku Evropské unie vypočteného za dané vykazované období). Použila jsem kurz uvedený poslední den v listopadu. Vypočetla jsem nárok v EUR (225,69 EUR) a převedla na provozní účet.
  - v 12/2024 mzdy 2400 Kč - EUR nárok 95,29.
  Na účet 388/672 jsem zaúčtovala čerpání ve výši 7936,23 Kč (320.98 EUR/24.725)
  Na konci roku jsem si provedla zúčtování kurzového rozdílu na EUR účtu 241.
  Prosím o radu, jak dále účtovat převod do RF, v jaké částce a zda provést a jak převod prostředků z EUR BÚ na účet RF. Mohu na konci roku 2024 nechat účet 335, kde eviduji pohledávku za zaměstnanci z nevyúčtované mobility, jak účtovat v roce 2025? Další záloha bude po odevzdání závěrečné zprávy 8445,6 EUR.
  Moc děkuji.}

  a) pohledávka na 335 - za mne tam zůstat musí - pokud jste peníze poslali a oni je nevyúčtovali (a pokud správně chápu - ani je nespotřebovali). Za mne je jen diskuse, zda to přepočítávat či nikoliv. Pokud ale budu účtovat "po novu" a řeknu, že nebudu přepočítávat kurzem přijatou zálohu, tak loicky to stejné pravidlo musím aplikovat i na 335 (neboť toto je také záloha a předpokládá se její spotřebování, nikoliv vrácení). 

  b) hodnotu na 374 - tu nepřepočítáváte - pokud účtujete "po novu"

  c) přepočet u 241 - tam jen byste podle Vašeho popisu neměli mít prakticky žádná EUR - tady souhlas s kurzovým přepočtem - to, co Vám tam zbylo

  No a teď ten převod do rezervního fondu - toto je hrozně diskutabilní a tento případ to krásně dokumentuje, co je filosofií fondu. Pokud jsou to "volné peníze", tak pokud jste fakticky celou přijatou zálohu poskytla učitelům, tak nemám již co dávat do rezervního fondu (protože žádné volné peníze na další užití nemáte). Pokud to ale není kasička peněz, ale je to ve smyslu výnosů a nákladů, tak jste z přijatých  33 782,40 EUR použili ke krytí nákladů 320,98 Kč - tedy k zaúčtování do rezervního fondu by byl rozdíl těchto dvou částek x 24,725 (pokud účtuji p novu a nepřeceňuji přijatou zálohu). Já jsem obecně zastáncem spíše tohoto druhého řešení (abych v tom nenadělal ještě větší chaos), nicméně musím připustit, že ve Vašem případě, který je extrémní, může být skutečně skoro lepší do RF nedat nic (dívat se na to optikou spotřeby peněz). Fakt nevím, co Vám doporučit - tím, jak je ta operace nesmyslná, tak obě varianty, které jsem popsal mají ve Vašem případě svá pro a proti (třeba já bych to asi na 414 převedl - pokud  možno tou variantou 401/414 a v roce 2025 to hned zase odúčtoval zpět 414/401).

  V roce 2025:

   - mzdy a další Kč výdaje - pokračujte stejně - až do "vyčerpání" zálohy kurzem roku 2024

  - vyúčtování nákladů zaměstnanci - 512/335 - zase by to mělo být kurzem platným v době poskytnutí zálohy (tedy pevný kurz 2024).

  - no a co bude nárok nad přijatou zálohu - 388/672 - ten byste si měli začít již oceňovat kurzem roku 2025.

• Peněžní příspěvek na stravování

  07. 02. 2025

  Dobrý den,
  o tématu peněžitého příspěvku na stravování toho bylo napsáno dost, ale přece bychom chtěli ujasnit toto: jsme PO zřízená USC, musíme při využití peněžitého příspěvku na stravování pracovat s hodnotou nákladů 55% z hodnoty jídla nebo je v tomto případě pouze limit 70% z horní hranice stravného při pracovní cestě, tedy pro rok 2025 max.123Kč. Chtěli bychom nadále přispívat i z FKSP, je i příspěvek FKSP součástí max. limitu (70% z horní hranice stravného při pr.cestě).
  Děkuji}

  Pokud dáváte peněžitý příspěvek na stravování, tak logicky neřešíte 55 % hodnoty jídla.

  Pouze jste vázáni tím maximem 70 % horní hranice stravného - to je maximální částka. Tedy maximem je v roce 2025 těch 123 Kč. No a je na Vás, jak rozdělíte financování - co z toho dáte z nákladů a co z FKSP (ta kombinace je plně na Vás). Takže samozřejmě FKSP je součástí tohoto limitu.

• daň z příjmu PO

  06. 02. 2025

  Dobrý den
  jsme ZŠ, v hlavní činnosti jsou příspěvek města, stravné, popl. ŠD, Vloni ( za rok 2023) jsme měli HV ve výši před zdaněním 709 tis. , zúčtovala jsem k 31/12/23 daň 591/341 ve výši 77 tis. Také na VČ (příjem obědy pro cizí strávníky, pronájem) byl HV před zdaněním 526 tis., zaúčtovala jsem daň 591/341 ve výši 42 tis.
  Nakonec byla daň dle daňové přiznání vyšší o 24 tis. na HČ. účto 591/341
  V roce 2024 jsem uhradila zálohu na dań ve výši 2x 58 tis., zaúčtováno 341/241
  K 31/12/24 máme HV na hl. čin. 200 tis. , tedy nevznikne daň z příjmu, na vedl. čin. je HV 430 tis., jak správně vše zaúčtovat a v jaké výši, když ještě nemám hotové daňové přiznání, jak správně vyplnit daňové přiznání, do jakých řádků. Nejsem si jistá, zda jsem vše vloni vyplnila správně. Zaplatila jsem si školení na uzávěrku, bohužel mi to nepomohlo.
  Do jaké výše jsou příjmy osvobozeny. děkuji za odpověď}

  Když píšete, že Vám nepomohlo školení na účetní uzávěrku, možná se Vás ještě zaptám, zda jste se nepodívala na dokument "Daň z příjmů u příspěvkových organizací - aktualizace 2020) - je to z 8. 1. 2021 a jak zde popisuji, je stále aplikovatelný. Snažím se zde o vysvětlení možného postupu zdanění u PO (samozřejmě je to hrozně diskutabilní téma a názory se různí) a uvádím zde i příklady - třeba na Vás by hodně byl asi aplikovatelný příklad na str. 19 a 20 (ale je to potřeba číst v souvislostech s celým dokumentem).

  Pokud vezmu Vaše informace ke zdanění roku 2023, tak mi přijde, že jste v hlavní činnosti dost možná zdaňovali zbytečně. Vycházím z následujícího:

  - předmětem daně v úzkém základu daně nemohou být dotace (tedy jak krajská, tak třeba příspěvek zřizovatele ..). Tedy toto vylučuji ze zdanitelných výnosů

  - dále tam máte výnosy za stravné (asi žácu + zaměstnanci) - nicméně tady by mělo platit, že je to striktně proti spotřebě potravin (je k tomu jasně identifikovatelný náklad). Takže pokud máte třeba tržby za stravu 2 000 000 Kč a k tomu se váže prokazatelně spotřeba potravin ve výši 1 980 000 Kč, tak ba z toho neměl vzniknout základ daně vyšší než 20 tis. Kč

  - no a potom jsou tam výnosy z družiny  - tady je to již horší s vazbou ke konkrétním nákladům a otázce přiřazení dotace . Nicméně toto bude v řádu pár desítek tis. kč - OK - i v konzervativním přístupu mohu uvažovat tak, že toto dám celé ke zdanění.

  Takže si myslím, že ta daň v roce 2023 v rámci hlavní činnosti byla přestřelená. Ale neznám podrobnosti.

  Rok 2024 - výpočet obdobnou optikou - samozřejmě prvotně upozorňuji, že daň počítáte jako celek za obě činnosti - vše vstoupí do jednoho základu daně na ř. 200 přiznání a následně společně uplatňujete odčitatelnou položku podle §20 odst. 7 a dále slevy na dani za zaměstnání telěsně postižených. Takže nemohu říci, že na hlavní činnosti daň nevniká a mám to za sebou (protože by základ daně vyšel jen 50 tis. Kč) a začnu počítat jen separé daň v doplňkové činnosti. 

  Víc  k výpočtu asi neumím takto obecně napsat - zkuste si projít ten dokument a příklady. Je tam i zaúčtování.

  Ještě poznamenávám k tomu zaúčtování - pokud jste nakonec odváděla daň vyšší než byla v závěrce roku 2023, tak toto zvýšení daně doporučuji zaúčtovat MD 595/Dal 341. Platba daně samozřejmě potom MD 341/Dal 241.

  No a zálohy - to účtujete dobře. No a dopočtenou daň potom MD 591/Dal 341 - tedy na 341 vznikne buď přeplatek nebo nedoplatek. Pozor o přeplatek se žádá - aby ho FU vrátil.

• FKSP - zaměstnankyně na mateřské a rodičovské dovolené

  04. 02. 2025

  Dobrý den,
  
  prosím o odpověď na otázku, zda má zaměstnankyně na mateřské a rodičovské dovolené nárok čerpat příspěvek z FKSP na stravování a spoření na stáří. Na MD a RD je v tzv. mimoevidenčním stavu zaměstnanců - dá se takto omezit čerpání příspěvku na stravování či spoření na stáří.
  
  
  Děkuji.}

  Podle mého názoru to musíme rozdělit na dvě oblasti:

  - stravování (respektive zvýhodněné stravování) - pokud se podíváme do Zákona 250/2000 Sb. (peněžitý příspěvek na stravování) a do vyhlášky č. 84/2005 Sb. (ostatní typy stravování), tak vesměs poskytování některé formy zvýhodněného stravování (a případně i příspěvku z FKSP) je podmíněna tím, že daný pracovník odpracuje alespoň 3 hodiny . To daná zaměstnankyně nesplňuje - tedy benefity v oblasti stravování pro takovouto zaměstnankyni dle mého názoru můžeme vyloučit

  - ostatní typy plnění - pro ně již neexistují nějaká zvláštní pravidla v právních předpisech - okruh osob, kterým je možné benefity z FKSP  poskytovat podle §33 odst. 3  je fakticky neomezený a je výhradně na vymezení ve Vašich pravidlech, zda tam chcete takovouto osobu zahrnout. Zákon to nezakazuje, stejně tak Vás ale nenutí, abyste takovým osobám takováto plnění z FKSP poskytovali. Takže rozhodnutí je na Vás - jak to vymezíte ve vznitřním předpise (případně kolektivní smlouvě, pokud byste ji měli).