Dotazy

• Příspěvek na stravné pro starobní důchodce

  07. 06. 2024

  Město poskytuje příspěvek na stravné pro starobní důchodce - bývalé zaměstnance ve výši 20,- Kč na pracovní den. Podléhá tento příjem nějakému zdanění?}

  Toto je trochu problém, pokud vyjdeme ze stávajícího zákona (účinného od 1. 1. 2024). Jedná o příjem související s bývalým zaměstnáním a tudíž jsme v §6 Zákona o dani z příjmů. Zároveň nejsou naplněny podmínky pro osvobození, protože starobní důchodcí nesplní podmínku odpracování alespoň 3 hodin. Takže z toho vyplývá příjem podle §6 neosvobozený. Správně bych tedy měl řešit, že případně budou muset podepsat Prohlášení .....

  Nicméně, co je důležité - toto se vyhodnotilo jako chyba a v rámci sněmovního tisku č. 570  se také "doplnilo" osvobození od daně z příjmů ve vazbě na stravování starobních důchodců. Tento Zákon byl podepsán Prezidentem dne 7.6., tedy v nejbližších dnech dojde k jeho vydání ve Sbírce zákonů.

  Konkrétně se jedná o následující ustanovení:

  do § 6 odst. 9 (co je osvobozeno) se doplňue ustanovení bodu t):

  „t)    příjem zaměstnance ve formě stravování poskytovaného jako nepeněžní plnění určené k přímé spotřebě na pracovišti zaměstnavatele nebo k přímé spotřebě v rámci stravování zajišťovaného prostřednictvím jiného subjektu než zaměstnavatele poskytnutého zaměstnavatelem, u kterého tento zaměstnanec do svého odchodu do starobního důchodu nebo invalidního důchodu pro invaliditu třetího stupně vykonával činnost, ze které plynul příjem ze závislé činnosti, a to v úhrnu za kalendářní den do výše 70 % horní hranice stravného, které lze poskytnout zaměstnancům odměňovaným platem při pracovní cestě trvající 5 až 12 hodin, snížené o výši příjmu poskytnutého tímto zaměstnavatelem osvobozeného podle písmene b).“

  Tedy pozor - mělo by to zahrnovat pouze případy nepeněžního plnění (tedy zvýhodněně se stravují u mne jako zaměstnavatele nebo jiné organizace, kam se zaměstnanci chodí stravovat).  Rozhodně to není pro případy peněžitých příspěvků.

  K tomu je dále následující přechodné ustanovení:

  4. Na příjem ve formě podle § 6 odst. 9 písm. t) zákona č. 586/1992 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti čl. III bodu 5 tohoto zákona, poskytnutý zaměstnavatelem zaměstnanci ode dne nabytí účinnosti čl. III bodu 5 tohoto zákona se použije § 6 odst. 9 písm. t) zákona č. 586/1992 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti čl. III bodu 5 tohoto zákona. Ustanovení § 6 odst. 9 písm. t) zákona č. 586/1992 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti čl. III bodu 5 tohoto zákona, lze použít na příjem ve formě podle § 6 odst. 9 písm. t) zákona č. 586/1992 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti čl. III bodu 5 tohoto zákona, poskytnutý od 1. ledna 2024.

  Tedy fakticky to umožní osvobodit i zpětně a dostali bychom se potom do situace, že pokud splníte věcně to, co je v písm. t), nemuseli byste řešit žádné zdanění. 

    

• Aktivace dlouhodobého majetku

  07. 06. 2024

  Dobrý den,
  prosím o pomoc při zaúčtování a kontrolu následujícího případu:
  na základě darovací smlouvy (na materiál ne na investici) nám bylo dodáno řezivo (fošny, trámy, latě, prkna) za celkovou částku 110.037,40 Kč - zaúčtuji 501/649 (způsob účtování zásob-B). Z části řeziva postavili žáci s mistrem odborného výcviku přístřešek (zde bude vstupovat cena spojovacího materiálu, mzda mistra, produktivní činn. žáků - 27.110,60 Kč, cena za řezivo - 27.382,30 Kč) - aktivace majetku 042/506 v částce 54.492,90 Kč. Dodavatelsky provedeno oplechování přístřešku v částce 73.205,- Kč 042/321.
  Vznikla nám stavba, pevně spojená se zemí, v částce 127.697,90 - zavedení do majetku 021/042. V jaké částce budu čerpat fond investic ? Měla bych v částce 100.315,60 Kč (bez řeziva). Na účet D 401 bude celá částka - 127.697,90 Kč, MD 416 100.315,60 Kč a co ten zbytek ? Jak budu odepisovat ? Děkuji za pomoc a radu.}

  To je zajímavá záležitost - v předpisech fakticky neřešená.

  Já bych si položil prvotní otázku - jak bych se zachoval k řezivu, které bylo darováno a já bych hned věděl, že bude určeno na investici? V takovém případě bych podle mne neúčtoval přijatý dar do výnosů, ale 042/401. Z toho mi vyplývá, že pokud jsem prvotně dar účtoval MD 501/Dal 649, protože jsem nevěděl na začátku, kolik (či případně vůbec zda) z daného řeziva použiji na investici a potom toto řezivo aktivuji do investice (a aktivaci vnímáme jako korekci nákladů), tak bych dle mého názoru měl provést i korekci výnosů - MD 649/Dal 401 (tedy jakoby danou část převést na investiční věcný dar). Tím Vám odpovídám asi na ten dotaz, který jste mi dala. Upozorňuji - je to řešení, které nemohu doložit přímo nějakým předpisem - spíše řeším celkovou logiku operace.

  Fonf investic bych čerpal v částce odpovídající skutečným výdajům - tedy 100 315,60 Kč - tedy tak, jak to máte Vy. Odpisy a následná tvorba fondu investic z odpisů by byla již z částky 127 697,90 Kč.

• Mzdové prostředky

  06. 06. 2024

  Naší PO (kterou také účtujeme) zkrátil KÚ příspěvky na mzdy. Aby byla zachována kvalita výuky ZO schválilo navýšení rozpočtu.
  Jak tyto finance dobře zaúčtovat, na co je možné je použít, je třeba zřídit rezervní fond? Do jakého oddílu se dostanou v P1 04.
  Děkuji za radu}

  Takže pokud správně chápeme, zřizovatel počítá, že z jeho příspěvku bude mimo jiné financována část nákladů na platy. Nevím, jaké si stanovil podmínky - zda chce danou částku nějak vyúčtovat, či jen navýšil běžný provozní příspěvek a nechce speciální vyúčtování. Podle toho budete účtovat přiatý příspěvek (buď jako příspěvek s vypořádáním nebo bez vypořádání...) - tedy toto určuje zřizovatel. Platy, které již u PO nebudou financovány ze státního rozpočtu nebudete analyticky (asi máte UZ) zahrnovat do přímých nákladů na vzdělávání - půjdou Vám pod jiné označení.

  Na co je možné tyto peníze použít musí případně říci zřizovatel - to je jeho rozhodnutí. Pokud neřekne nic (což bych čekal tak na 50 %), tak je na PO, na co peníze využije.

  Rezervního fondu u PO se tato operace vůbec netýká.

  V rámci výkazu P1-04 jsou náklady na platy financované od zřizovatele v kolonce "ostatních zdrojů:

  K tomu viz vysvětlivky výkazu zveřejněné MŠMT:

  Prostředky z jiných kapitol státního rozpočtu, než je MŠMT,
  se zahrnují do ostatních zdrojů (např. dary nebo prostředky z ESF
  od jiného ministerstva nebo od příjemce dotace mimo resort
  školství, prostředky obcí na dofinancování provozu škol atd.)

   Když byste si to chtěli projít celé, tak odkaz na metodiku k P1-04 je zde:

  https://msmt.gov.cz/file/61621/

• Komisní prodej/konsignační sklad

  06. 06. 2024

  Dobrý den,
  prosím o radu ohledně účtování komisního prodeje zboží přes konsignační sklad. Jaké podrozvahové účty mohu použít?
  Návrh účtování:
  - převzetí zbo ve smluvené nákupní ceně na konsignační sklad Kč 330,-- 9??/999
  - přijatá faktura od dodavatel komisního zbo Kč 330,-- 389/321
  - prodej zbo zákazníkovi Kč 330,-- 504 / 132
  Kč 330,-- 132 / 389
  Kč 330,-- 999 / 9??
  - tržby za prodané zboží Kč 360,-- 261 / 604
  - úhrada DF Kč 330,-- 321 / 221
  
  Je tento postup správný? Který podrozvahový účet je k tomu určen?
  Moc děkuji.}

  On se na to žádný podrozvahový účet moc nehodí.  Asi nejblíže by při současném vymezení byl účet Ostatních krátkodobých podmíněných aktiv (991) - takže použil bych asi tento účet (když bych již musel). Ale on tam je ten obecný problém v tom, co to vlastně jsou podmíněné pohledávky a závazky (já jsem přesvědčen, že to v ČR nemáme nyní dobře vymezeno).

  K Vyšemu návrhu zaúčtování jinak nic nemám - samozřejmě banka je 241 (to je ale určitě jen překlep) a samozřejmě řešíte případně DPH při prodeji ...

• Příspěvek na stravování - osvobození od daně

  04. 06. 2024

  Dobrý den,
  v níže uvedeném dotazu z 3.4.2024, který řeší hranici pro osvobození, je zmínka o zápisu "tohoto zvýhodnění" do mzdového listu.
  Znamená to, že u každého zaměstnance musíme toto měsíční zvýhodnění uvádět do mzdových podkladů?
  
  ----------------------------------------------------------------------------------------------
  příspěvek na stravování - osvobození od daně
  03. 04. 2024
  Dobrý den,
  jsme základní škola - PO zřízená ÚSC. Máme vlastní školní jídelnu, kde vaříme pro žáky , zaměstnance a cizí strávníky. Cena oběda pro zaměstnance je stanovena v hodnotě potravin - tj. 38,- Kč (zaměstnanec platí 32,- Kč, příspěvek z FKSP je 6,- Kč). Celková hodnota oběda se rovná ceně pro cizí strávníky - 95,- Kč.
  Do stanovené hranice pro osvobození (zápis do mzdového listu) máme zapisovat hodnotu oběda ve výši 63,- Kč (95 - 32) nebo jen příspěvek FKSP 6,- Kč?
  
  Děkuji za odpověď}
  
  Je to rozdíl mezi běžnou cenou oběda (95 Kč) a toho, co uhradí zaměstnanec (32 Kč) - to je hodnota jeho zvýhodnění. Tedy těch 63 Kč.}

  Já nejsem specialista na oblast mzdové agendy. Je to interpretace požadavku §38j Zákona o dani příjmů řešící mzdové listy, kde se řeší i sledování plnění odsvobozených na mzdovém listě. Tuto oblast ohledně evidence neumím - zkoušel sem v rychlosi hledat, zda na internetu nenadu nějaký solidnější vysvětlující popis - narazil jsem například na následující:

  https://www.demonia.cz/DIS/mzdy_modry/casopis/2018/1118/4.htm

   

• kladné úroky

  03. 06. 2024

  Pane inženýre, potřebovala bych, prosím, poradit. Nepodařilo se mi můj dotaz najít ve Vašich odpovědích. Jsme PO USC.
  Na BU jsme obdrželi od zřizovatele finanční prostředky na projekt (NFVý, dotace). Jak, prosím, účtovat bankovní poplatky a kladné úroky na samostatném BU jako součást projektu. Zřizovatel bude chtít výnos z kladných úroků vrátit.
  Takže: 518/241 241/662 s UZ projektu měsíčně.
  Projekt bude přes rok, tak k 31.12. 662/384 a 381/518 (nebo lze každý měsic přímo z VBU)? A v roce zúčtování to vrátím do výsledovky a při zúčtování s 388 a zálohami bych měla mít vratku z těch úroků?
  Děkuji za radu.}

  Nejsem si úplně jistý, jak je to myšleno - pokud správně chápu, tak kromě uznatelných nákladů projektu budete moci mezi uznatelné náklady započítat i poplatky a na druhou stranu jste povinni snížit je o úroky - ale stále půjde o vypořádání přijaté dotace/příspěvku.

  Jestli to tak je, jak to uvádím, tak si myslím, že by Vám ve výsledovce měly zůstat ak poplatky na 518, tak i úroky na 662 (že by se neměly k 31. 12. odúčtovávat) a jen by se o rozdíl poplatky minus úroky měl změnit nárok na dotaci (tedy byla by to změna v 672). Tedy pokud úroky budou vyšší než poplatky, tak by se to mělo projevit vrácením dotace (a k 31. 12. 2024 nižší dohadnou položkou aktivní na čerpání dotace).

  Případně to dořešíme e-mailem

• DPPO a státní pokladna

  31. 05. 2024

  Chtěla bych se zeptat, jak postupovat v případě, kdy jsme při sestavování výsledku hospodaření za rok 2023 předpokládali daň z příjmů 0. Jsme PO zřizovaná ÚSC. Výsledek hospodaření byl tedy odeslán na státní pokladnu i byl schválen zřizovatelem. Nyní nám daňový poradce ale vypočetl daň z příjmů cca 10.000 Kč. Jak postupovat? Pokud daň zaúčtuji do roku 2023, budu muset znovu odeslat výkazy na státní pokladnu. Je to tak v pořádku nebo máme daň zaúčtovat do roku 2024?}

  Jestli správně chápu, máte již i po schválení účetní závěrky - za mne by v tomto případě již rozhodně nemělo docházet k jakýmkoliv úpravám a snaze změnit již odeslané výkazy (žádat o opravu a posílat je znovu). Účtujte tedy do roku 2024 - MD 595/Dal 341.

• Poskytování ošatného

  31. 05. 2024

  Jaké jsou podmínky pro poskytování ošatného v penězích - daňové účinky pro organizaci a poplatníka. Jsme PO ÚSC.
  Jedná se o ošatné pro zaměstnance, kteří nemají nárok na ochranné prostředky. Tedy ne údržbáři, kuchařky, uklízečky a zdravotní sestry.}

  Za mne je to klasický příjem neosvobozený od daně z příjmů ze závislé činnosti. Takže z toho budou klasické odvody jako z běžného platu.

• Půjčení technického vybavení

  30. 05. 2024

  Dobrý den,
  ráda bych se zeptala, jak je to v případě, že máme jako kulturní dům v majetku svěřeném k hospodaření vedenou např. zvukovou aparaturu, kterou používáme pro svojí činnost. Chtěli bychom ji jednorázově půjčit jiné organizaci, ale nemáme tuto položku uvedenou ve zřizovatelem schváleném ceníku. Můžeme si v tomto případě účtovat cenu za půjčení? Do ceníku ji nechceme uvádět, protože ji oficiálně půjčovat nechceme.
  Děkuji.}

  Právně to problém není - nikde v právních předpisech upravujících hospodaření příspěvkové organizace není uvedeno, že by příspěvková organizace musela mít ceník schválený zřizovatelem. Já to vnímám tak, že pokud si zřizovatel nevymíní schvalování ceníku, je nastavení cen plně v kompetenci příspěvkové oranizace (tedy ředitele). Takže teď jde o to, zda třeba ve ZL nemáte stanoveno, že služby poskytujete za ceny dle ceníku, který PO musí předložit ke schválení zřizovateli .... (či něco obdobného).

  Pokud nic takového není, nevidím problém v tom, že si tady nastavíte jednorázově cenu a v ceníku to řešeno nebude. 

  A jen bych být Vámi dal pozor na to, zda se v rámci poskytování takovézo služby vejdete do aktivit, které máte vymezeny ve ZL, že máte dělat (protože pokud by se to nedalo pod nic "napasovat", tak by zřizovatel mohl říci, že tu aktivitu děláte neoprávněně). 

• Montáž nového osvětlení na hřišti

  30. 05. 2024

  Dobrý den,
  Na opraveném hřišti chceme pořídit nové zábrany – vysoké tyče spolu se záchytnými sítěmi na obou krátkých stranách hřiště.
  Společně s tímto bude zároveň namontováno nové LED osvětlení hřiště.
  Je to prosím TZ ?
  Jak správně účtovat ?
  
  Sloupky/tyče a sítě budeme hradit z provozních prostředků (cca 58.000,-).
  Montáž nového osvětlení bude hrazeno z rezervního fondu (121.000,-).
  
  Faktura 042/321
  Úhrada faktury 321/245
  Soubor hmotných movit.věcí 022/042
  Použití fondu investic 416/401 + 241/245 – IÚ
  Posílení IF 413/416
  
  + odpisy ??
  + tvorbu IF 401/416
  
  Děkuji předem za odpověď}

  To, co popisujete je podle mne investice (stavba). Problémem staveb je často to, že často není úplně jasné, kde končí jedna stavba a začímá druhá. Takže si umím jak představit variantu, že to vyhodnotíte jako celek "stavbu hřiště" a toto bude jedna z komponent "stavby hřiště" - tedy jeho technické zhodnocení. Umím si i představit, že ty tyče se sítěmi (a teď nevím, zda osvětlení bude na těchto tyčích) vyhodnotíte jako novou stavu - samostatné inventární číslo. Podle mne jsou obě varianty možné - je to na Vašem rozhodnutí.

  Teď k tomu zaúčtování:

  - mám první poznámku - uvádíte, že budete používat účet 245. Upozorňuji, že účet 245 je pro cizí prostředky (tedy ty, které Vám fakticky jakoby nepatří - používáme to třeba v domovech pro seniory pro depozita klientů vedená na účtu organizace ...). Pokud máte oddělené peníze pro rezervní fond nebo třeba fond investic - stále by to měla být 241, protože to jsou Vaše disponibilní prostředky (nějaký analytika tohoto účtu)

  - jak jsem uváděl výše - volil bych účet 021, nikoliv 022

  - použití fondu investic - to jsem již komentoval výše - mělo by to být navázáno na platbu faktury

  - posílení fondu investic z rezervního - OK - samozřejmě podmínka souhlas zřizovatele

  - teď nevím, co znamená "odpisy???" - ano je to odepisovaný majetek a klasicky účtujete odpis MD 551/Dal 081 a tvorba fondu investic MD 401/Dal 416.

• záloha na znalecký posudek

  30. 05. 2024

  Dobrý den, chtěla jsem vás poprosit o radu, jak zaúčtovat zálohu na náklady důkazu znaleckým posudkem.
  
  Děkuji moc za odpověď}

  Předpokládám, že se jedná o zálohu vyměřenou soudem v souvislosti s náklady na zajišťění například znaleckého posudku. Za sebe bych toto vnímal jako zálohu a to až do konečného rozhodnutí soudu. Jen to neodpovídá úplně logice záloh sledovaných na 314 (podle popisu jsou to zálohy poskyntuté dodavatelům... - tedy v logice občanskoprávních vztahů) a za sebe bych tedy doporučoval účet 377.

  Předpokládám, že následně dojde k zúčtování zálohy v rámci konečného soudního rozhodnutí - buď může dojít k vrácení, částečnému vrácení, nebo se to celé spotřebuje - hodnotu, která se nevrátí bych potom zúčtoval na účet 538 (tedy na stejný účet, kam se smžřují soudní poplatky).

• Projekt MAP IV ORP

  30. 05. 2024

  Dobrý den, prosím o radu.
  V rámci projektu MAP IV ORP škola obdržela dotaci 67 000,00 Kč na základě vystavené jednorázové faktury. Peníze již byly připsány na účet. Realizace projektu je od 1. 9. 2024 do 31. 12. 2025. Z této částky budeme postupně hradit jednotlivé náklady spojené s projektem.
  Příjem peněz: MD 241 / D 472 a MD 999 / D 955. Jak zaúčtovat fakturu na celou částku, náklady budou až ve 12/24 nebo v r. 2025. Zatím mám:
  MD 311 / D 672. Nemělo by být MD 472 / D 672?
  Nevyčerpanou částku z r.2024 převedu na 414. Ale co s fakturou?
  Velice děkuji za odpověď}

  Předpokládám, že ta dotace je s vypořádáním - tedy pokud by nebyly realizovány příslušné aktivity, musela by se dotace vrátit. Pokud tomu tak je, tak bych o tom účtoval jako o klasické dotaci spolufinancované z EU. Faktura v klasickém slova smyslu nedává smysl - fakticky je to podle mne to samé jako když někomu napíši dopis, že žádám o uvolnění peněz z příslušného transferu. Takže za mne bych o faktuře buď vůbec neúčtoval, nebo, když bych již musel tak tam jsou například následující možnosti:

  - fakturu zaúčtovat na podrozvahu - fakticky v okamžiku vystavení faktury zaúčtovat MD 955/Dal 999

  - příjem peněz potom MD 241/Dal 472 a MD 999/Dal 955

  Pokud ale vystavenou fakturu musíte automaticky zaúčtovat na 311 (a jinak to nejde), tak bych si pomohl trochu nestandardně tak, že bych vystavenou fakturu zaúčtoval MD 311/Dal 472 a proplacení MD 241/Dal 472 (tedy předepsal bych zálohu). Obecně se tak účtovat nemá, nicméně výkazy nepoškodím (ta 311 bude jen průběžnou položkou).

  No a zbytek účtování již klasická dotace z prostředků EU - tedy se 414 - tak jak jste zvyklí.

• FKSP příspěvek na vlastní tábor

  29. 05. 2024

  Dobrý den pane inženýre,
  Jsme příspěvková organizace. Pořádáme vlastní příměstské tábory. Zároveň dle Směrnice o používání FKSP proplácíme zaměstnancům příspěvek na dětské tábory. Pořádající organizace vždy vystaví fakturu za tábor na naši organizaci, my zaplatíme celou částku a zaměstnanec doplatí rozdíl, který není pokryt z FKSP, na náš účet. Letos poprvé chce zaměstnankyně čerpat příspěvek z FKSP na náš vlastní tábor, žádost má schválenou. Nejsem si ale jistá, jak procesně proplacení provést, neboť vystavit fakturu sami na sebe nemůžeme… Můžeme vše účetně provést jen přes interní doklad? Nebo vystavit fakturu přímo na zaměstnankyni jen na doplatek rozdílu ceny tábora a platby z FKSP, a příspěvek z FKSP zaúčtovat přes interní doklad? Správné použití fondu FKSP kontrola dost hlídá a toto je co se týče dokladů nestandartní. Děkuji vám za vaši odpověď.}

  Za mne by postup měl být obdobný jako u stravování ve vlatním stravovacím zařízení (systémově je to obdobný případ).

  Takže vystavit fakturu na zaměstnankyni na "doplatek" - MD 311/Dal 602 (respektive tak jak to účtujete každému inému)

  Příspěvek z FKSP - klidně MD 412/Dal 602 (respektive na stejný účet, kam účtujete výnosy za tábor) - je to analogie s bodem 5.1.3. ČÚS 704 (aletrnativou je MD 412/Dal 648). No a samozřejmě k tomu převod peněz z účtu FKSP na provozní účet.

• Finanční neúčelový dar

  28. 05. 2024

  Dobrý den,
  poprosím o radu ohledně neúčelového finančního daru od s. r. o. Mám dva dary od stejného subjektu jeden v 5/2024 na částku 8 tis. a druhý v 6/2024 na částku 7 tis. Musíme mít na takový dar souhlas zřizovatele, když máme ve zřizovací listině uveden souhlas od 10tis. Sčítá se hodnota daru od jednoho subjektu? Nebo mít souhlas na dar v této výši nemusíme mít ?
  
  Z daru se bude kupovat piano v hodnotě 20tis. tj. 15 tis. dar + zbytek provozní peníze od zřizovatele.
  
  Poprosím o kontrolu účtování daru. Bude se účtovat nějak odděleně, když část peněz půjde z daru a část peněz z provozu ?:
  
  Příjem peněz na BÚ 15tis. 241/414
  
  Faktura na nákup piana 20tis. 558/321 + 028/088
  
  Úhrada faktury 20 tis. 321/241
  
  Použití daru na nákup piana 15tis. 414/648
  
  Nepodáváme DPPO, nemáme žádné jiné příjmy než od zřizovatele a od kraje. Budeme muset z důvodu tohoto daru DPPO za r. 2024 podat ?
  
  Předem moc děkuji za radu a pomoc.}

  K té první věci - ro si musíte vysvětlit se zřizovatelem, protože tato pravidla definuje on. Pokud se ve ZL mluví o souhlasu pro dar nad 10 tis. Kč, předpokládal bych spíše, že je to ve vazbě na jednotlivý právní úkon. Pokud tady jsou ale dva dary (dvě darovací smlouvy), měl bych být podle mne schopen zdůvodnit, že to pro účely souhlasu sčítat nebude. Ale opakuji - tato pravidla jsou na zřizovateli.

  Zaúčtování máte dobře - takto to stačí.

  Kvůli tomuto daru přiznání dávat nemusíte - je to příjem od daně osvobozený - viz §38mb Zákona o dani z příjmů.

• Vyúčtování stočného za rok 2023 a 2024

  28. 05. 2024

  Došla nám faktura za odpadní vodu za období od dubna 2023 do dubna 2024.
  V průběhu období byly placeny zálohy 600 Kč /měsíc. Od 1.1 se změnila cena za odpadní vodu a sazba DPH.
  Na faktuře je uvedeno: období od 8.4.2023 do 31.12. 2023 spotřeba 124,42 m3, cena 40.91 Kč bez DPH+12%DPH celkem 5090+611 =5701 Kč
  období od 1.1.2024 do 7.4. 2024 spotřeba 42,58 m3, cena 44.64 Kč bez DPH+12%DPH celkem 1901+228 =2 129 Kč. Zaplacené zálohy v roce 2023 činí 4 909,05 Kč + 10 % DPH = 5400 Kč. Zaplacené zálohy v roce 2024 činí 1 607 Kč + 12% DPH = 1800 Kč. Doplatek dle faktury činí 630 Kč (5701 +2129-7200 Kč). Je to správně?}

  Myslím si, že to mají špatně a doplatek je nesprávně vyšší o cca 98,2 Kč. Jde totiž o to, že při tomto postupu to dodavatel fakticky celé přepočítal na sazbu 12 %.

  To ale není v souladu s ustanovením §37a ZDPH.

  Až do výše záloh zdaněných v roce 2023 v sazbě 10 % totiž měl spotřebu vyúčtovat v sazbě 10 % (tedy těch 4 909,05 Kč) a teprve rozdíl, o který skutečná spotřeba převyšuje tyto zálohy měl být v sazbě 12 %.

  Jen na okraj upozorňuji, že pokud je to třeba v rámci vyúčtování služeb v souvislosti s nějakou nemovitostí a dodavatel by to dělal v nějakém programu na správu nemovitostí, tak se bohužel hodně často setkávám s tím, že ty programy umí pracovat pouze s jednou sazbou daně (a kvůli nejrůznějším vazbám se im to hrozně těžko obchází). Pokud je to ale jen separé vyúčtování stočného třeba od nějakého VaK (nebo od obce), tak to tam prostě mají špatně nastaveno a měli by to být schopni to dělat správně.