Dotazy

• DDHM - zařazení majetku přelom roku

  25. 01. 2024

  Dobrý den, chtěla bych se zeptat, jak správně účetně provést tuto situaci.
  Máme přijatou fakturu do roku 2023, kterou jsme uhradili. Prováděli jsme objednávku školních židlí. Židle fyzicky dorazí až na začátku roku 2024, nebo možná až v březnu 2024. Jsou na objednávku, tak dodání trvá. Kdy správně židle do majetku a v účetnictví zařadit? Když je náklad v roce 2023 (i úhrada faktury), ale dodání proběhne až na začátku roku 2024 (přesný termín neznáme). U židlí se cenou jedná o DDHM do 3000,-. Provedla bych zařazení do majetku a účetnictví až v roce 2024, až nám dorazí, klasicky zápisem 028/088, je to tak správně? Nebude to něčemu vadit, že je faktura - náklad i úhrada v jiném roce, než potom zařazení? Nebo raději ještě zařadit do roku 2023, aby situace korespondovala s fakturou? Moc děkuji za odpověď.}

  MFČR to v předpisech nastavilo tak, že se má účtovat o DDHM s obdržením faktury  - tedy zároveň na 558 a MD 028/Dal 088. Tedy bez ohledu na to, zda je skutečně reálně již užíváno či nikoliv. Tedy například i v případě, že židle byly dodány předáním u dodavatele (v režimu parity ex work ...) ... Někdy jsme navrhovali, že by se účtovalo na zvláštní účet - např. 028 s analytikou 042 a netvořily se k tomu karty majetku, teprve po rozmístění v organizaci by se provedlo přeúčtování MD 028/Dal 028042 a vytvořily se karty majetku vymezující to, kde jsou věci umístěny ....

  Nicméně podotýkám jednu důležitou věc - tímto postupem by neměly být legitimizovány situace, kdy věcí ani neexistují, reálně nedošlo k jejich dodání a teprve budou třeba vyráběny (a jen se rychle vystavila faktura, aby ještě byly náklady v minulém roce). Pokud by se jednalo o takovýto případ, tak se spíše bavíme o neoprávněné fakturaci (a případně manipulaci v rámci účetnictví), neboť nemohlo dojít ke splnění dodávky a tím nenastaly skutečnosti podle bodu 6.3. ČÚS 701  (fakticky by se mělo spíše jednat o zálohu). Jen to popisuji kvůli tomu, že zmiňujete "možná i březen 2024" - zvažte potom rizika .... 

• Přihláška pohledávky 2017

  24. 01. 2024

  Dobrý den, prosím o radu jak a jestli vůbec zaúčtovat přihlášenou pohledávku z roku 2017. V roce 2017 jsem zaúčtovala pohledávku (dobropis za plyn) na účet 377.0350. Firma se dostala do insolvence. V roce se přihlásila pohledávka vč. smluvní pokuty 12 800 Kč a příslušenství 25,63 Kč. Toto však nebylo zaúčtováno. Je možné či nutné to zaúčtovat v roce 2023 a jakým způsobem. Insolvenční řízení bylo ukončeno a již nic nedostaneme. Děkuji za odpověď.}

  Pokud správně chápu - na 377máte pohledávku ve výši přeplatku.

  Kromě toho jste při přihlášení pohledávky vyčíslili smluvní pokutu a úrok z prodlení - toto je sporné, zda se to má účtovat nebo ne - dle mého názoru, pokud byla doložitelná vysoká pravděpodobnost, že nebude možné inkasovat, tak lze obhájit nezaúčtování takových výnosů a pohledávek (opíral bych to o  interpretaci národní účetní rady I10 ...).

  Teď k té jistině - pokud insolvence skončila a již nic nedostanete, tak pokud jste něco málo dostali tak MD 241/377 a zbytek by měl být odepsán MD 557/Dal 377.

    

• Obuv zaměstnanů z FKSP

  24. 01. 2024

  Dobrý den,
  v roce 2023 z FKSP čerpali naši zaměstnanci na obuv, je to zdravotní obuv (příp.jednotná chcete-li), každý zaměstnanec (tedy kromě těch, co mají příspěvek na zdravotní obuv z provozního příspěvku - uklizečky a kuchařky)....tedy pedagogové a ekonomka.... měli tu možnost, nebylo to nařízení. Můj dotaz zní, jestli to takto vůbec z FKSP jde, případně jak to "ošetřit" aby to nebyl moc velký problém (ve směrnici to máme)? Označit obuv inventárním číslem, že se jedná o majetek školky (z roku 2022 zbylo ve fondu dost peněz, takže bylo hrazeno z tohoto zůstatku, ne ze zaměstnaneckého balíčku benefitů, stanoveného pro každého zaměstnance, ten kdo si obuv pořídil nesnížil tak svůj balíček benefitů, chtěli jsme tak podpořit pořízení pohodlné obuvy pro zam/ce). Děkuji}

  Jestli to správně chápu - bavíme se o čerpání roku 2023. Vyhláška FKSP obsahovala §4 odst. 4:

  (4) Z fondu lze přispívat na vybavení ke zlepšení pracovních podmínek, na pracovní oděvy a obuv, a to nad povinné vybavení, na jednotné oblečení a na vybavení pro sportovní a zájmovou činnost, které je půjčováno zaměstnancům.

  Tedy pokud správně chápu - jednalo by se právě o onu obuv nad rámec povinného vybavení. Tedy z FKSP to šlo. Jinak je to pracovní obuv - tedy měla by být ve vlastnictví zřizovatele. Nemusím mít určitě inventární číslo (a nemusí se nutně zařazoat do účetnictví - třeba na podrozvahu) - klidně lze uvést třeba jen na pracovní kartu zaměstnance, či do nějakého seznamu identifikujícího, co daný zaměstnanec má a kdy mu to bylo vydáno ...

  No a samozřejmě by to mělo být určeno k používání na pracovišti - pokud by bylo výsledkem že si zaměstnanec takto pořídí boty, které jsou v zásadě pro soukromé používání, jednalo by se podle mne o nepeněžní příjem k dodanění.

• vyúčtování energií

  23. 01. 2024

  Dobrý den,
  prosím o radu, nepoužívám na účtování energií zálohové faktury, účtuji rovnou do nákladů 502/321. Přeplatky účtuji jako dobropis mínusem -502/-321. Za rok 2023 mi přišel velký přeplatek za elektriku, zdanitelné plnění má 2023, takže jsem ho dala do KDF jako dobropis do prosince 2023 s tím, že peníze na účet přijdou až v lednu. Dostala jsem se na účtu 321 do mínusu, což vychází jako nepřípustné v roční uzávěrce. Poradíte mi, co bych s tím mohla udělat?}

  Měla byste to přeúčtovat jako pohledávku (správně ne celý zůstatek ale ty faktury, které skončily přeplatkem). Například si pomoci "pomocným účtem" a ve výši přeplatk zaúčtovat MD 311999/Dal 321999 (a k 1. 1. 2024 tento umělý zápis zase zrušit). Tím byste si přeplatky převedla na 311 (variantou je 377 ...).

• FKSP - příspěvek na stravování důchodcům

  23. 01. 2024

  Dobrý den,
  chtěla jsem se zeptat, jak to je s příspěvkem na stravování bývalým zaměstnancům (důchodcům) na obědy. Z pohledu FKSP vím, že můžeme, ale zajímá mě pohled z daně z příjmu po uvedení účinnosti konsolidačního balíčku.
  Děkuji}

  To je obrovský problém a já zvýhodněné stravování od 1. 1. 2024 pro bývalé zaměstnance nedoporučuji. Jde o to, že nyní je podmínka pro osvobození od daně odpracování alespoň 3 hodin (tato podmínka do 31. 12. 2023 nebyla). Zároveň zvýhodněné stravování je pro seniora příjmem podle §6 (je to beze sporu v souvislosti s předchozím zaměstnáním). Tedy výsledek by byl, že by se muselo řešit u jednotlivých bývalých pracovníků, jaký měl v jednotlivých měsících nepeněžní příjem a případné zdanění a odvody (někdo by podepsal "prohlášení" ......) - takže se domnívám, že toto je velký problém a související aadministrativa je podle mne spíše neúnosná. 

• denní účtování

  23. 01. 2024

  Dobrý den,
  je stále možné denní účtování? Např. máme samosatný účet na stravování, který slouží pouze jako příjmový a položky se stále opakují. Je možné vždy za dané datum (den) vysčítat částky týkající se jednoho druhu a zaúčtovat součtem jednou položkou? Nebo musím účtovat každou položku samostatně (např. v jednom dni i 30 plateb?). Nebo např. při účtování mezd (ve stejném dni) 35 x (zaměstnanců) účtuji 331../241.. Lze vysoučtovat a zaúčtovat součet jednou položkou? Bylo by to zrychlení práce.
  Děkuji}

  Za mne lze stále pořizovat souhrnné účetní zápisy - požadavek je, aby byly obraty ne za delší období než za měsíc - §13 odst. 2 písm. b) Zákona o účetnictví (respektive zde zmiňovány i denní obraty).

  Samozřejmě je ale nezbytné být schopen doložit podklad k souhrnému zápisu - což u výpisu z banky asi bude dobře doložitelné. Tyto souhrnné zápisy se běžně dělají třeba i u výdejek ze skladu, příjemek, některých pohybů v pokladně ....(zejména na příjmové straně).

• Dotace a kontokorent

  22. 01. 2024

  Dobrý den,
  V roce 2023 mi přišla faktura k neinv. dotaci na zahradu za provedené služby - účtovala jsem na 518.
  Fakturu jsem uhradila, ale peníze z dotace obdržíme až v roce 2024 po provedení dalších prací a ukončení projektu. Na konci roku 2023 jsem zaúčtovala dohad 388/672 ve výši 85% dotace a 15% zřizovatel (také obdržíme až po ukončení projektu). Jak ale zaúčtuji, aby bylo jasné, že platbu za fakturu mám krytou kontokorentem, který jsme při schválení dotace zřídili k běžnému účtu, když na konci roku nebyl čerpán, protože na účtu jsou peníze z investičního fondu a další?? Je nutné ještě někde něco proúčtovat? A na jakém účtu se eviduje závazková provize a poplatky ke kontokorentu? Na 518?
  A ještě bych chtěla poprosit o ukázku zaúčtování schválení dotace a přijetí finančních prostředků po ukončení projektu v roce 2024.
  Moc děkuji za odpověď.}

  Závazková provize a poplatky na kontokorentu - účet 518.

  To krytí na účtu 241 - to byste si museli ještě udělat interní analytiky na účtu 241 (tedy měli byste více analytik na 241 k jednomu bankovnímu účtu). A jedna analytika by byla záporná s tím, že by byla jakýmsi imaginárním čerpáním toho kontokorentu. Ale jsem skeptický k tomu, že by to bylo nějak systémově udržitelné (tedy já bych asi toto v účetnictví neřešil).

  K účtování -  předpokládám, že v roce 2024 budete mít další náklady (5xx/321). Budete si dále dělat dohadné položky - 388/672 dotace a 388/672 (zřizovatel) - samozřejmě ve vztahu ke zřizovateli je to jen tehdy, pokud máte právní dokument, že to dofinancují. No a potom vyúčtování - zřizovatel MD 348/Dal 388 a MD 241/Dal 348. U dotace - MD 34x (nevím jestli je to stát nebo třeba kraj - podle toho 346 nebo 348)/Dal 388 a zase MD 241/Dal 34x.

  Výše uvedené účtování je pro případ dotací ex-post a celá akce provozní. 

• stravovací paušál

  22. 01. 2024

  Dobrý den, jsme PO zřízená městem, rozhodli jsme se poskytovat našim zaměstnancům stravovací paušál. Na tento příspěvek má nárok zaměstnanec v pracovním poměru, který odpracoval alespoň 3 hodiny v tomto dni. Jestliže zaměstnanec odpracuje v daném dni déle než 11 hodin, má nárok na další peněžitý příspěvek na stravování? V zákoně 250/2000 Sb. v tomto směru asi žádné změny od roku 2024 nenastaly.
  Děkuji}

  V tomto směru nemám dobrou zprávu - zákon o dani z příjmů počítá s možností poskytnout u dlouhých směn 2 příspěvky, ale pro oblast příspěvkových organizací to vylučuje §33b odst. 4 zákona 250/2000 Sb. - prostě tady je režim "peněžitý příspěvek za den v němž odpracoval ...."

• Zveřejnění rozpočtu

  22. 01. 2024

  Dobrý den
  Chci se zeptat, jestli musí někde viset rozpočty, návrhy a SVR z minulých let? Já mám na našich webových stránkách organizace (mateřská škola) pouze aktuální schválený rozpočet 2024 a aktuální schválený střednědobý výhled rozpočtu. Dávám to na úřední desku s tím, že po uplynutí doby (data) už není pro veřejnost vidět. Jen obec přišla teď s tím, že nám tam ty rozpočty za předešlé roky chybí... V zákoně jsem ale nenašla, že je nějaká povinnost ty staré rozpočty zveřejňovat.
  Děkuji moc za odpověď}

  Pro tyto případy platí §28a zákona č. 250/2000 Sb. - konkrétně jde o odst. 2 a 4:

  § 28a

  Zveřejňování střednědobého výhledu rozpočtu a rozpočtu příspěvkové organizace

  (1) Příspěvková organizace zveřejní návrh střednědobého výhledu rozpočtu na svých internetových stránkách, nebo na internetových stránkách svého zřizovatele, nebo způsobem v místě obvyklým nejméně 15 dnů přede dnem zahájení jeho projednávání zřizovatelem. Zveřejnění musí trvat až do zveřejnění střednědobého výhledu rozpočtu.

  (2) Příspěvková organizace zveřejní střednědobý výhled rozpočtu na svých internetových stránkách, nebo na internetových stránkách svého zřizovatele, nebo způsobem v místě obvyklým do 30 dnů ode dne jeho schválení. Zveřejnění musí trvat až do zveřejnění nového střednědobého výhledu rozpočtu.

  (3) Příspěvková organizace zveřejní návrh rozpočtu na svých internetových stránkách, nebo na internetových stránkách svého zřizovatele, nebo způsobem v místě obvyklým nejméně 15 dnů přede dnem zahájení jeho projednávání zřizovatelem. Zveřejnění musí trvat až do zveřejnění rozpočtu.

  (4) Příspěvková organizace zveřejní rozpočet na svých internetových stránkách, nebo na internetových stránkách svého zřizovatele, nebo způsobem v místě obvyklým do 30 dnů od jeho schválení. Zveřejnění musí trvat až do zveřejnění rozpočtu na následující rozpočtový rok.

  Tedy princip je - zveřejnění musí trvat až do zveřejnění dalšího (další rozpočtu, dalšího výhledu). Takže nemám mít povinnost mít zveřejněné starší, pokud již existuje třeba nový rozpočet. Ale dobrovolně to samozřejmě je možné zveřejnit - to je jasné. 

• zůstatek účtu 111

  22. 01. 2024

  Při inventuře bylo zjištěno, že příjemky na sklad 112/111 na základě dodacích listů nebyly v účetním roce správně zúčtovány. Rozdíl účtu 111 činí 101,17 Kč oproti přijatým fakturám 111/321. Jak správně zúčtovat inventurní rozdíl.
  Děkuji za odpověď}

  Já jen nevím, jestli to na 111 přebývá (tedy příjemky nižší než došlé faktury), nebo je to naopak.

  Teď upřímně - pokud je to takovýto malý rozdíl a předpokládám, že je to na obratech v řádu minimálně set tis. kč (asi potraviny ve školní jídelně), tak to bude spíše ze zaokrouhlení. Potom bych podle své povahy účtoval buď 549/111 nebo 111/649.

  Nemyslím si, že toto bych musel považovat za inventarizační rozdíl. 

• ERASMUS

  20. 01. 2024

  Dobrý den, pane inženýre,
  v roce 2023 jsme obdrželi 80% zálohy dotace Erasmus, účet vedený v EUR. Organizace má stanovený pevný roční kurz. K 31.12. jsem přepočítala účty 241, 388, 472, 414 kurzem 24,725 Kč. Nevím, jak postupovat u účtu 314. V roce 2023 jsme obdrželii zálohovou fakturu ve výši 48.177 Kč, výpočet proveden dle stanoveného kurzu 24,055 Kč ke dni podepsání smlouvy (48.177/24,055 = 2.002,79/. Částka 2.002,79 EUR byla odepsána z EUR účtu, v účetnictví zaúčtováno na účet 314 částka 48.297,28 Kč /2.002,79 x 24,115 Kč). Má být účet 314 rovněž přepočítán kurzem k 31.12.? Podrozvahové účty také přepočítat?}

  Vy jste zaplatili zálohovou fakturu v Kč - tedy je to Vaše korunová pohledávka a ta logicky nemůže být přepočítávána k 31. 12. kurzem k EUR (není tam kurzové riziko). Pokud jste zaplatili zálohu 48 177 Kč, tak musíte na 314 vykazovat 48 177 Kč (ne jinou částku). Takže tuto 314 nebudete přepočítávat (není to cizoměnová pohledávka).

  To, co tam počítáte, je jen výpočet, kolik jste čerpali z dotace - pokud danou částku převádíte mezi EUR účtem a Kč účtem, tak Vám tam vznikne kurzový rozdíl z převodu mezi účty (fakticky na účtu 262). Z EUR účtu to jde v hodnotě 24,115 x 2 002,79 a na Kč přijmete skutečnou hodnotu - co je na výpisu z banky (vše proti penězům na cestě a zúčtujete kurzový rozdíl, aby se srovnal účet 262). To se ale hodnoty na 314 netýká.

  Podrozvahové účty - pokud tam vedete jako podmíněnou pohledávku těch zbývajícíh 20 %, tak to určitě přepočtětě kurzem k 31. 12. 2023 (kurzový rozdíl proti 999).

   

• Krytí nákladů jiným zdrojem

  19. 01. 2024

  Dobrý den, máme ztrátové středisko hlavní činnosti a chtěli bychom jej pokrýt jiným příjmem, buď částečně bankovními úroky a nebo přijatou smluvní sankcí. Obě tyto položky máme zaúčtované na jiném středisku hlavní činnosti. Jde to nějak správně účetně provést? Děkuji.}

  Odpověď je jednoduchá - "nijak" - je naprosto standard (a je to správně), že Vám skončí jedno středisko v plusu a druhé v minusu. Potom stačí jen "Vaše deklarace", že ztráta dného střediska je kryta ziskem střediska jiného.

  Co se v praxi bohužel často vyskytuje je to, že se začnou výnosy/náklady přeúčtovávat tam, kam věcně nepatří, aby tam byly "kýžené nuly" - ale výsledkem je, že poskytuji informace, které nejsou pravda a zkresluji reálné výsledky na střediscích (případně mezi hlavní a doplňkovou činností).

  Takže jestli mohu poprosit - nic nepřeúčtovávejte, správně je to takto nechat a zisk jednoho střediska potom "financuje" ztrátovost jiného. 

• Šablony III.

  19. 01. 2024

  Dobrý den, prosím o radu.
  Šablony III.
  Rok 2021 obdržena dotace 1.022.064,- Kč … 241/472
  Náklady……………………………………………………….. 5.. /321
  Čerpání 2021………………………………………………..388/672
  Převod nevyčerpané dotace………………………… 388/672 + 672/414
  rok 2022 čerpání 414/672
  rok 2023 čerpání 414/672
  rok 2023 vratka 5.378,- Kč předpis 472/349
  úhrada 349/241
  vyúčtování 414/672
  vyúčtování šablony 1.022.064,- 348/388
  1.016.686,- 472/348
  
  Řádek vyúčtování vratky (5.378,- Kč 414/672) mi dělá problém – účet 414 tímto bude nulový, ale navýším si 672. To je správně? Moc děkuji za odpověď.}

  Doporučuji následující

  a) předpis té vratky 472/349 - striktně podle ČÚS máte vracet nevyčerpanou dotaci přímo ze zálohy (tedy ze 472). Tento řádek bych být Vámi zrušil. Tedy úhrada by byla MD 472/Dal 241 ve výši 5 378 Kč (to ale neřeší Váš problém - to je jen "kosmetika")

  b) ta operace 414/672 - tu udělejte tak, abyste na 672 měla celkově za ty roky jen 1 016 686 Kč - tedy hodnota     5378 Kč by Vám po tomto zápisu zbyla na 414

  c) nevyčerpanou část oúčtujte z 388 a 414 - tedy např. MD 414/Dal 388 ve výši 5 378 Kč

  d) vyúčtování zaúčtujte MD 348/Dal 388 a MD 374/Dal 388 jen ve výši 1 016 686 Kč

  A myslím si, že by Vám to mělo vyjít.

• DHM oprava chybného zaúčtování

  19. 01. 2024

  V roce 2021 jsme chybně zaúčtovali nákup sekačky v ceně 52.500,- Kč a to zápisem 558/321 a 028/088 tedy do DDHM. Správně měla být na účtě 022 vedena jako DHM. Lze opravit v r.2023 takto. Vyřazení z DDHM 088/028.Převod na účet 022/558,nákup použití-čerpání FI 416/401,doúčtov.odpisů za r.2021,r.2022 a r.2023 na 551/082 a zároveň tvorba FI ve výši odpisů 401/416. Děkujeme}

  Ano - takto by se to mělo opravit, pokud se jedná o korekci do hladiny významnosti pro použití účtu 408 (tedy zde ještě testovat hranici 0,3 % aktiva netto k 31. 12. 2022 - pokud to opravujeme v roce 2023). Nevím, o jakou jde organizaci - takže to neumím posoudit, zda jsme nad nebo pod tímto limitem.

• Účetnictví

  19. 01. 2024

  Dobrý den, přeposílám dotaz z naší jedné příspěvkové organizace - mám dotaz ohledně výsledku hospodaření. Z důvodu nákupu dlouhodobého majetku z dotačního programu SZIF ve  výši Kč 58.007,-- jsem nákladově po zaúčtování na účet 022/042 nezatížila výsledek hospodaření. Splnili jsme podmínky dotačního programu, ale nemám tento nákup promítnutý v nákladech. Proto je vyšší o tuto částku. Prosím o radu, jak mám zaúčtovat, abych měla výsledek dle skutečnosti. Moc děkuji}

  Já se omlouvám - asi nemám dost informací. Pokud se pořizoval dlouhodobý movitý majetek nad 40 tis. kč v rámci dotace, tak je správně zaúčtován na účtu 022 (tedy ne do nákladů). no a zároveň by ale dotace měla být investiční - tedy ne ve výnosech, ale na účtu 403.

  Pokud chcete řešit podrobnosti - prosím poslat na e-mail (celé Vaše účtování, co se pořídilo z dotace ...) - zkusíme to narovnat.