Dotazy

• Dotace IROP - Technické zhodnocení majetku

  11. 11. 2024

  Dobrý den,
  chtěla bych poprosit o pomoc s účtováním této akce. Sice jsem prošla podobné dotazy, ale přesto si nejsem jistá. Škola získala dotaci(20.900.000,-) na vestavbu družiny a rozšíření učeben na budovách, které jsou odepisovány a rozpouštěny transfery. Dotace je dělena 60% EU, 20%SR , 20%žadatel.
  Budou dvě akce, první byla zahájena v září.(cena první akce 8 mil.) Zahájení předcházely faktury za projektovou dokumentaci , organizaci výběrového řízení ,faktury za převzetí staveniště, technický dozor apod. Nyní došla první faktura za provedení stavebních prací. Patří všechny faktury do TZ(042/321,321/241 a 416/401) ? Mám již každou fakturu rozúčtovávat podle podílů , podle patřičných UZ? Jak správně účtovat dohadné účty?
  První stavba by měla být předána podle smlouvy 5.1.2025,ale pak bude následovat kolaudační řízení atd. Až v lednu nebo v únoru se bude žádat o první průběžné financování. Proto má škola zřízen kontokorent(úvěr)ve výši 10 mil., který by měl překlenout vyplacení části dotace. Zatím nečerpán, pouze zaplacena závazková provize(účet 569?)Podmínkou čerpání je investice žadatele min 4.650.000,-, tu zatím zřizovatel škole neposkytl(zatím nebyla potřeba). Předpokládám, že stavba nebude do konce roku dokončena, jaké je tedy správné požití účtů, předpokládám, že zřizovatel bude posílat finanční prostředky podle potřeby...Kdy tedy zařadit majetek do užívání? A nastavit odpisy? Budu Vám moc vděčná, když mě správně navedete. S pozdravem.}

  Položky, které uvádíte - tedy náklady na projektovou dokumentaci, výběrové řízení, převzetí staveniště i stavební dozor patří do ceny investice - tedy 042/321 a poku jste je hradili z vlastních prostředků (bez zapojení úvěru ...), tak také by se při jeijch platbě měl čerpat fond investic - MD 416/Dal 401.

  Rozúčtovíní podle UZ - jste příspěvková orgaizace (nikoliv obec či DSO) - tedy použití UZ tím, že nesestavujete výkaz FIN2-12 M, není povinností (pokud se to nějak nevymíní v dotační smlouvě). Nicméně často se to dělá analogicky, aby byl přehled o zdrojích financování - potom dává logiku, když již víte podíl dotace. to udělat podle jednotlivých faktur. Ale nemáme na to v předpisech u příspěvkové organizace nějaké pravidlo.

  Dohadné položky - děláte na dotaci - těch 80 % - tedy MD 388/Dal 403. Klidně to můžete udělat i na konci roku s ohledem na skutečnost, že k 31. 12. 2024 to bude ještě nedokončené. Výše - 80 % z uznatelných nákladů.

  Závazková profize - ta je součástí nákladů na zajištění financování a podle ČÚS 710 se můžete rozhodnout, zda ji zaúčtujete jako náklad nebo bude součástí pořizovací hodnoty majetku.

  Peníze od zřizovatele - pokud je rozhodnuto o nějaké fixní částce, která bude poskyntuta na spolufinancování - MD 348/Dal 401 a následně inkaso (asi postupné) - MD 241/Dal 348 a MD 401/Dal 416.

  Zařazení do užívání  -to by mělo být až nabytím právní moci kolaudace (pokud nebude předcházet zkuššební provoz, což asi nebude) - takže předpokládám až v únoru 2025. Nejpozději k datu zařazení do majetku máte doúčtovat dohadné položky na investiční dotaci - MD 388/Dal 403 a až budete mít rozhodnutí o přidělení částky tak MD 346/Dal 388 a následně inkaso MD 241/Dal 346 a MD 401/Dal 416.

  Odpisy spustíte tak, že to zařazujete jako technické zhodnocení stávající stavby (pokud správně chápu charakter inestice) - tedy k datu zařazení se navyšuje pořizovací hodnota a dále 403 přiřazená k maetku, přepočítává se transferový podíl a od měsíce následujícího po zařazení se již odepisuje a rozpouští transfer z nových hodnot - tedy:

  MD 551/Dal 081 - celý odpis

  403/672        - odpis x transferový podíl

  401/416 - ve výši rozdílu odpisu a transferového podílu.

• Rodinný dům předaný k hospodaření

  11. 11. 2024

  Dobrý den, prosím o posouzení a eventuální navedení řešení.
  
  ZŠ bude předán k hospodaření rodinný dům ve vlastnictví zřizovatele (jako svěřený majetek), bude zapsáno i v katastru nemovitostí, a to ke dni 1.1.25. Zřizovací listina je podepsána 30.9.24.
  V tomto rodinném domě jsou tři byty, které jsou nyní využívány takto: jeden byt je dlouhodobě pronajímán zaměstnanci školy, druhý byt je aktuálně prázdný a ZŠ jej v budoucnu bude využívat jako kanceláře, třetí byt je aktuálně využívaný jako výukový prostor.
  Mimo běžných ujednání ve zřizovací listině k předanému majetku, jako je správa pro hlavní účel, nezcizitelnost, odpisování, starost, péče, revize, prohlídky, evidence, inventarizace apod., je dále uvedeno, že nesmíme přenechat nemovitý majetek do výpůjčky třetím osobám bez předchozího písemného souhlasu zřizovatele. Stačí tedy požádat zřizovatele o udělení předchozího souhlasu s pronajímáním bytu? Pochopila jsem to správně?
  Dále prosím o informaci, zda si musíme nechat rozšířit okruhy doplňkové činnosti o pronájem bytových prostor, nebo máme zažádat zřizovatele o informaci či upřesnění, zda můžeme byt pronajímat v rámci hlavní, nebo doplňkové činnosti?
  Ve zřizovací listině je také uvedeno, že nevymezená majetková práva vykonává zřizovatel. Není v tomto ujednání "skrytá" informace, že pronájem stále zajišťuje zřizovatel?
  
  Děkuji Vám}

  K první záležitosti - nejsem si úplně jist. Pokud výslovně řeší případy výpůjčky (že je nezbytný souhlas), tak by se to nemělo vztahovat na nájemní vztahy (tedy v takovém případě striktně vzato by nebyl potřeba předchozí souhlas). Ale jak to mysleli - netuším - takže za mne asi logické, že raději necháte dlouhodobý mńájem odsouhlasit (byť pokud se jedná již o nájemní vztah vzniklý před svěřením budovy, tak je stav takový, že nájem samozřejmě přechází a neuzavírá se nutně nová smlouva - tedy ani nedává logiku, že by byl nezbytný souhlas v momentě, kdy se budova ocitně u Vás).

  Já bych požadoval informaci, za co to považovat - pokud takovouto činnost (tedy pronájem) ZL neřeší, měl by zřizovatel definovat, že to dělat máte a případně vymezit v jaké činnosti (obě varianty - hlavní i doplňková -jsou možné a je jen na něm, jak se rozhodne).

  K tomu poslednímu to nevím - samozřejmě by si teoreticky mohli toto nastavit i tak, že nájemné nadále bude inkasovat zřizovatel - potom ale trochu pokulhává logika svěření k hospodaření (abyste celý objekt odepisovali). Tady nezbývá, než si to vyjasnit.

• Náhrady za použití vozidla

  07. 11. 2024

  Může organizace proplatit náhrady za použití auta zaměstnanci - podnikateli který ke služební pracovní cestě použije auto sloužící k podnikání}

  Ano může - nevidím v tom sebemenší problém - pokud je to jeho soukromé vozidlo. Může to mít jen nějaký dopad na  straně zaměstnance (protože tímto částečně použije vozidlo mimo podnikání) - ale to je jeho starost, nikoliv Vaše.

• učebnice, poplatek za duplikáty, Bezplatná strava

  07. 11. 2024

  Pěkný den, prosím o zodpovězení dotazů :
  máme tržbu za poškozené učebnice od žáků 1-9/2024 v základní škole (zřizovatel je Město) cca 10 tis.
  Účtuji do hlavní činnosti, účet 602. Můžeme mít tento příjem účtován do hlavní činnosti ?
  Přemýšlím, že bych si výnos oddělila ORG a pak bych za ty peníze pod stejným ORG nakoupila učebnice a nepoužiji tak peníze z Města z provozního příspěvku od zřizovatele.
  Tím by se náklad vyrovnal výnosům. Může to tak být ? Je třeba toto mít ošetřené směrnicí i včetně cen ?
  
  Může mít škola příjem za vystavení duplikátů vysvědčení ? Sazbu můžeme mít stanovenou ve směrnici ? Je třeba toto vše (viz výše) dát ke schválení v Radě Města ?
  
  Dále prosím mám dotaz k Bezplatné stravě dětem na školní rok 2024/2025, projekt je spolufinancován Evropskou unií. Výše podpory cca 25 tis nám bude poskytnuta ve 2 splátkách - 12 tis v roce 2024 a zbývající částka 13 tis nám bude zaslána dle vyrozumění o schválení dotace v dubnu 2025. Přemýšlím, zda mám těch 13 tis nějakým způsobem proúčtovat, třeba na podrozvahu v roce 2024 ?
  
  Děkuji.}

  Nejprve k tomu prvnímu tématu - pokud je to náhrada škody  souvislosti s poškozením učebnic, tak za mne spíše účet 649 - nicméně to je jen kosmetická záležitost. Nevidím nic špatného na tom, že by to byl výnos hlavní činnosti, neboť přímo souvisí s činností vzdělávací, kterou máte určitě jako hlavní. Oddělení ORG - klidně - ano je to možné, nikoliv nezbytné.

  Ošetření ve směrnici včetně cen - tady trochu nerozumím - mít nějakou směrnici na výši, v jaké výši se budou uplatňovat náhrady škod, které chcete po žácích? Pokud byste takto chtěli formalizovat pravidla - za mne jen dobře.

  Příjem za vystavení duplikátů vysvědčení - nevidím v tom problém. Nevyznám se ve školských předpisech - toto jsem našel na webu MŠMT:

  https://msmt.gov.cz/vzdelavani/ztrata-nebo-poskozeni-dokladu-o-vzdelani-vysvedceni

  Pokud se týká nastavení cen - obecně není nikde povinnost nechat to schvalovat zřizovateli. Nicméně pokud si to vymíní (například ve zřizovací listině), tak samozřejmě schválení je nutné. Pokud si to zřizovatel nikde nevymínil, je to potom vnitčřní záležitost školy.

  Bezplatná strava - dotace. Pokud vedete zjednodušený rozsah účetnicví, nemáte povinnost na podrozvahu účtovat (ale samozřejmě možné to je). Účtování v tomto případě by mělo být v režimu dotace z EU s tím, že je poskytnuta záloha - tedy MD 241/Dal 374, dále dohadně čerpání podle skutečně poskytnuté stravy 388/672. Pokud by na konci roku bylo vyčerpáno méně než za 12 tis. kč, potom nevyčerpaná část převod do rezervního fondu .... (bližší popis účtování včetně variant - viz dokument k transferům u PO na webu).

• Internetové stránky

  07. 11. 2024

  Dobrý den,
  jsme PO zřízená městem. Internetové stránky máme na 018-pořízení v r.2014 pod 60.000,- Chceme si nechat vytvořit nové stránky ale na stejné http. adrese. Předpokládaná cena 100.000,- Kč. Prosím o radu jak účtovat. Vyřadit staré a zařadit nové? Nebo je to oprava? Děkuji za odpověď}

  Za mne to bude spíše nový majetek. Nové webové stránky předpokládám budou mít i nějaké nové funkční vlastnosti, asi nepůjde jen o aktualizaci jednotlivých údajů či o jejich doplnění. 

  Takže za mne spíše nvestice - použil bych klidně účet 014 (jako "výsledek duševní činnosti"). Původní webové stránky bych vyřadil MD 078/Dal 018.

• Technické zhodnocení

  06. 11. 2024

  Dobrý den, jsme příspěvková organizace zřízena krajem. V srpnu jsme zakoupili DHM prezentační stěnu za 61 718Kč, kterou jsme zařadili do provozu v říjnu. V listopadu bude první odpis. V listopadu se dokoupila nová plachta s potiskem na tento majetek za 14 308Kč. Můžete mi, prosím, poradit jak to zaúčtovat? Děkuji.}

  Děkuji moc za zaslané upřesnění - tedy ta plachta je udělaná přímo na míru k prezentační stěně a lze předpokládat, že se bude používat po celou dobu  životnosti prezentační stěny. Za těchto okolností chápu, že by bylo správné toto vykazovat jako "jedinný majetek".

  No  teď k tomu řešení - tady si myslím, že se obevuje následující diskusní bod:

  a) pokud bylo cílem pořízení prezentační stěny s tím nápisem (jako cíl investice), tak si myslím, že jste neměli provádět zařazení v řínu, ale měli jste vyčkat až na dokoupení plachty - ta by byla součástí pořízení majetku na 042 (investiční výda) a odpisy by se spustily až od prosince.

  b) samozřemě nelze ani vyloučit varantu, že cílem investice byla jen ta prezentační stěna, začali jste i využívat a následně jste doobjednali tu plachtu, abyste stěnu vylepšili. V této variantě se dostaneme do jednoho diskusního bodu, kdy se nám rozchází řešení pro účely daně z přímů a pro účetnictví.

  Totiž v této variantě by se z pohledu účetních předpisů jednalo o technické zhodnocení na dokončené věci (tedy musím skutečně prokázat její dokončení a to, že je stěna již využitelná) v hodnotě do 40 tis. Kč je nákladem (účet 549). Účetní předpisy neobsahují žádné speciální ustanovení  o TZ v prvním roce.

  Jenže zákon o dani z přímů je nastaven jinak - podle §29 odst. 1 je totiž TZ v prvním roce pořizování majetku součástí vstupní ceny - viz následující ustanovení:

  Součástí vstupní ceny podle písmen a) až f) je i technické zhodnocení provedené po uvedení věci do stavu způsobilého obvyklému užívání, s výjimkou technického zhodnocení provedeného na nemovité kulturní památce a na hmotném majetku vyloučeném z odpisování (§ 27), nejpozději však v prvním roce odpisování. 

  No a asi víte, že v ČR se v řadě případů protiprávně běžně přizpůsobuje účetní režim dani z příjmů (byť tak nejsou postaveny zákony). Takže toto je určité dilema jak postupovat - vím, že řada subektů postupuje v účetnictví podle zákona o dani z přímů (tedy tato TZ v prvním roce načítá do vstupní ceny maetku bez ohledu na eich hodnotu). Na druhou stranu v tomto konkrétním případě nedojde k překročení limitu 80 tis. Kč vstupní ceny - tedy pro daň z příjmů by se nejednalo o dlouhodobý maetek a aplikace účetního řešení, kdy se toto TZ v hodnotě 14 308 Kč dá do nákladů je tedy dle mého názoru i pro daň z přímů v pořádku. Nicméně opětovně zdůrazňuji - toto by bylo aplikovatelné jedině tehdy, pokud dokáži, že i bez té plachty byla stěna provozuschopná a začala se používat.

• Odpisy

  04. 11. 2024

  Dobrý den, zřizovaná ZŠ se na nás (zřizovatele) obrátila se zjištěním nové účetní, že celková hodnota oprávek v účetnictví (082) oproti hodnotám na účetních kartách majetku vykazuje významný rozdíl. V současné době aktuální hodnoty majetku souhlasí na částky vedené v účetnictví. Postupným rozborem bylo zjištěno, že rozdíl vznikl před datem 1.1.2015 a dále, několik rozdílů se podařilo dohledat a narovnat, ke starším obdobím ale již organizace nemá relevantní data, o která by se dalo opřít v případě snahy o nápravu stavu. Nejsou k dispozici odpisové plány, vyřazovací protokoly. Významné rozdíly vznikly nejspíš v období mezi lety 2006 – 2009. Prosíme o radu, jak nyní postupovat. Současná částka rozdílu je nad hranicí významnosti pro opravy účetnictví, nabízí se tedy srovnání účtu 082 přes 408 (MD 408 / D 082). Díky.}

  To, co uvádíte, se skutečně nabízí. 

  Jen když se člověk zamýšlí, čím to mohlo vzniknout, tak je ještě jedna varianta, kromě chyby účtování na 551. Totiž při převzetí majetku od zřizovatele (který v té době neodepisoval), měla příspěvková organizace provét dooprávkování - fakticky účtováno proti 401. Takže pokud by byla chyba v tomto dooprávkování (třeba opominutí zaúčtování), tak by tím protiúčtem mohl být právě 401. U něj by byla ještě výhoda v tom, že bychom nemuseli diskutovat, zda s opravou 408/082 ještě opravovat tvorbu fondu investic. 

  Ale mám dojem, že je to skutečně o volbě, která varianta je pravděpodobnější, že mohla nastat.

  Pokud by v letech 2006 - 2009 (roky velkých rozdílů, jak uvádíte) docházelo k velkým přesunům maetku od zřizovatele, tak bych sázel spíše na ten 401 jako protiúčet pro opravu. Pokud tam ale převody majetku od zřizovatele v těchto letech nebyly, tak souhlas s tím, že nejspíše to bude proti 408.  

• Šablony a rezervní fond školské příspěvkové organizace

  01. 11. 2024

  Příspěvková organizace požádala o dotaci, tzv. šablony. Finanční prostředky plynoucí z této dotace mají svá pravidla. Z důvodu blížícího se konce roku začala příspěvková organizace nakupovat. Nákupy budou pod dotací, která má být vyřízena i proplacena do 31.12.2024. Určité riziko tu však je, že dané prostředky do uvedeného data nedorazí. Dotaz: V případě, že dotační prostředky do 31.12.2024 pro školu nedorazí, je možné, aby organizace použila na dotační nákupy rezervní fond? Po obdržení financí samozřejmě do fondu vrátí. Pozn. nyní jsou pravidla prý nastavena tak, že když prostředky ze šablon nevyužijí v plné výši, převedou je organizace právě do rezervního fondu. Vzhledem k tomu, že máme v organizaci novou paní účetní, prosím i o účetní zápisy tohoto procesu. Děkuji.}

  Jen k tomu poznámka - ona bude účtovat v případě, že peníze ze ŠABLON nedorazí výnos v podobě dohadné položky MD 388/Dal 672. Takže by to nemělo být tak, že použie rezervní fond zápisem MD 413/Dal 648 (to by byl duplicitní výnos), ale jen použije volné prostředky a rezervní fond (tedy 413)  bude dočasně kryt nikoliv penězi ale 388.

  Stačí to takto jako vysvětlení - případně ještě napiště e-mailem? Samozřejmě je to spojeno s tím, že budeme akceptovat, že fond bude přechodně kryt tímto způsobem.

• inv. a neinv. transfer, který bude vypořádán v r 2025

  31. 10. 2024

  Dobrý den, rádi by jsme se zeptali jak postupovat.
  
  Máme dotaci ze státního rozpočtu, podíl EU, SR a vlastní zdroj.
  Jedná se o investiční i neinvestiční transfer podléhající vypořádání v následujícím roce. Transfer je zaslán následně až po dokončení projektu.
  
  Předfinancování řešil zřizovatel navýšením rozpočtu o neinvestiční část
  a navýšením fondu investic - investičním příspěvkem, nejednalo se tedy o půjčku.
  
  Při čerpání transferu, budeme tvořit dohadnou položku aktivní a výnosy.
  388/403 - investice
  388/672 - neivestice
  po přijetí Transferu - v roce 2025 dohad vyrovnáme
  
  Jedná se nám o rok 2024, který bude vykazovat zisk. Díky navýšení rozpočtu. Zřizovatel s tímto počítá a vrácení navýšení si představujeme formou odvodu z fondu, kam bude převeden hospodářský výsledek.
  
  Bylo by vhodnější překvalifikovat charakter příspěvku a investičního příspěvku na půjčku? Tedy návratnou finanční výpomoc. Jak bychom účtovali v tomto případě? A jaké účtování by pak měl zřizovatel?}

  Za mne určitě doporučuji u toho neinvestičního příspěvku (ale případně i investičního) postupovat buď formou návratné finanční výpomoci, nebo účelového příspěvku s vypořádáním. Tedy u té provozní části od zřizovatele jej přijmu na 374 a do výnosů dám jen to, co předpokládám, že nebudu vracet (neboť zřizovatel může třeba přispět na spolufinancování ...). Zbytek zůstává na 374 a potom se vrací MD 374/Dal 241 (tedy to, co se vrací se nedostane do výnosů na 672).

  Podívejte se prosím na dokument z 3.10. 2020 - Finanční vztahy mezi zřizovatelem a zřízenou příspěvkovou organizací - str. 23, 30, 33 - máte tam popis s příklady zaúčtování a to jak na straně příspěvkové organizace tak i zřizovatele.

  Zřizovatelem uvažované řešení považuji za kraně nešťastné. Výsledkem bude nesmyslný výsledek za rok 2024 (zisk z titulu duplicity ve výnosech), který se bude nestandardně řešit v roce 2025. Proto doporučuji volit buď formu NFV nebo formu účelového příspěvku s vypořádáním, což jsou cesty, které problém nesmyslného výsledku hospodaření odstraňují.

   

• Nákup ze zahraničí

  25. 10. 2024

  Dobrý den, jsme ZŠ zřízená obcí, nejsme plátci DPH. Objednali jsme kovová pera s logem naší školy. Po obdržení daňového dokladu jsem zjistila, že nám fakturuje irská firma, která má provozovnu v ČR. Na faktuře není uvedeno IČ, pouze DIČ, začínající CZ... Po kontaktování zákaznického oddělení mi bylo sděleno irské IČ. Faktura je rozepsaná s 21 % DPH. Můj dotaz zní, zda se nestaneme identifikovanou osobou? Je nákup per s logem školy považovaný za nákup služeb? Nebo mohu účtovat do spotřeby jako nákup zboží a identifikovanou osobou se nestaneme? Nebo se obávám zbytečně, když máme na faktuře české DIČ? Děkuji za odpověď.}

  K tomu mám dvě věci:

  a) je to nákup zboží - přitom jste určitě do limitu pro to, aby jste se stali identifikovanou osobou (326 tis. Kč)

  b) co je ale ještě významnější - pokud správně chápu, tak ta firma má registraci v ČR - tedy má i DIČ CZ ..... - za těchto okolností se na ten nákup máte dívat jako když by to byl nákup od tuzemské firmy

  Takže je to bez jakýchkoliv problémů - kvůli tomuto se s DPH nezapletete.

• Poskytnuté investiční prostředky KÚ, kryté darem a.s.

  24. 10. 2024

  Jsme střední škola. Prosím o radu - zaúčtování poskytnutých investičních prostředků zřizovatelem KÚ, které jsou kryté darem a.s. Finanční prostředky jsme obdrželi v roce 2024. Nákup investice a vypořádání bude v roce 2025. Jestli to chápu správně, jedná se o transfer: průtokový, investiční s vypořádáním v jiném účetním období.
  Budu muset zaúčtovat:
  - Předpis
  - Přijetí
  - Proúčtování k 31. 12.2024 (Časové rozlišení)
  - Nákup investice (Nevím, jestli poskytnuté finance pokryjí nákup.
  Dofinancování našim investičním fondem)
  - Odpisy
  - Zúčtování
  Děkuji}

  Pro mne je naprosto základní téma, zda je to tak, že nějaký dárce poskytl účelově dar a z darovací smlouvy vyplývá, že tyto prostředky mají být organizaci přeposlány (na nějakou konkrétní investici)? Protože jen pokud je to takto, tak se jedná skutečně u kraje o průtokový transfer a Vy o tom účtujete jako o přijatém investičním transferu.

  Pokud by kraj dostal obecný dar a z tohoto daru se rozhodl poskytnout o své vůli provozní příspěvek, tak se bavíme o běžném investičním příspěvku kraje (to by byl jiný účetní příběh).

  Nicméně pokud budeme pracovat s první vaiantou, tak si modelově doplním například to, že dar bude 100 a investice bude ve výši 120.

  - předpis - nemusíte - jednalo by se maximálně o podrozvahu, stejně byste ji zase zúčtovali při přijetí

  - přijetí daru v roce 2024 (budu uvažovat s tím, že se vypořádává - u darů trochu netypické, ale budiž)

         MD 241/Dal 374                     100 

         MD 401/Dal 416                      100

  - nákup investice 2025

         MD 042/Dal 321                       120

   - úhrada investice

          MD 321/Dal 241 a MD 416/Dal 401             120

  - zařazení do majetku

             MD 02x/Dal 042               120

             MD 388/Dal 403               100 (toto lze již ve fázi pořizování majetku - podle předpisů to mám udělat nejpozději při zařazení do majetku)

  - vyúčtování

             MD 344/Dal 388 a dále MD 374/Dal 344               100

  - odpisy - ty by byly klasicky MD 551/Dal 08x         - např. 12 a k tomu MD 403/Dal 672 ve výši 10 a 401/416 ve výši 2

   -   

• nákup auta na úvěr

  23. 10. 2024

  Dobrý den,
  jsme PO, nejsme plátci DPH. Naše organizace kupuje se souhlasem zřizovatele ojeté auto na úvěr. Na první splátku - akontaci ve výši 100.000,- Kč nám zřizovatel schválil převod z rezervního fondu do investičního. Je placeno v říjnu. Dále jsme dostali splátkový kalendář na 36 měsíců, podle kterého začínáme splácet od příštího měsíce - listopad. Splátka se skládá z částky 4.582,79 - splátka jistiny, 1.502,58 - splátka úroků a 1.303,- pojistné. Pak se částky za splátku jistiny a úroků každý měsíc malinko liší. Pojistné zůstává stejné.
  Předávací cena celkem: 290.000,- Kč. Můžete mi prosím poradit jak mám účtovat již od zaplacení akontace, zařazení a odepisování vozidla? Odpisový plán máme na 8 let.
  Ve splátkovém kalendáři je: Klient uhradí splátky úvěru celkem: 219.073,32 Kč. Klient uhradí splátky pojistného celkem: 46.908,- Kč.
  Celková částka, kterou klient uhradí za úvěr, činí: 265.981,32 Kč.
  Předem děkuji za rady.}

  Děkuji za zaslání podkladů.

  Dle mého názoru by postup měl být následuící:

  1. a) poskytnutí zálohy na nákup vozidla

        MD 052/Dal 241 a MD 416/Dal 401                 - 100 000 Kč

  1. b) došlá faktura na pořízení vozidla

        MD 042/Dal 321             290 000 Kč

        MD 321/Dal 052             100 000 Kč

        Zařadíte MD 022/Dal 042 a klasicky odepisujete MD 551/Dal 082 a k tomu 401/416 (jako každý jiný majetek)

  1. c) profinancování závazku úvěrem - podle smlouvy to poskytuje jiná společnost než dodavatel vozidla

       MD 321/Dal 451              190 000 Kč

  1. d) no a potom účtujeme o tom vlastním úvěru a jeho splátkách - když to vezmu třeba na tu první splátku, tak bych být vámi zaúčtoval (abych to měl co nejjednodušší):

  MD 562/Dal 451                 1 502,58 Kč - předpis úroků

  MD 518/Dal 451                 1 303 Kč - pojistné

  A k tomu vlastní splátka MD 451/Dal 241 ve výši 7 388,37 Kč a čerpání fondu investic MD 416/Dal 401 ve výši 4 582,79 Kč (tedy jen jistina).

  No a takto můžete pokračovat dále každý měsíc - samozřejmě variantou by bylo třeba udělat si roční/pololetní či čtvrtletní předpis úroků a pojistného - ale to je již na Vás.

                   

• výročí školy

  23. 10. 2024

  Dobrý den, jsme střední škola, příspěvková organizace s doplňkovou činností, plátci DPH. Při akci výročí školy, budeme vybírat účastnický poplatek 200,- Kč od absolventů školy a ostatních účastníků (příbuzní, doprovod). Bývalí zaměstnanci budou mít hrazeno příspěvkem z FKSP. Máme vybíraný účastnický poplatek od absolventů zdanit 21 % DPH nebo lze osvobodit v rámci §57 ? Máme pro tuto akci i příjmy od spolupracujících firem jako sponzorské dary nebo příjmy formou smlouvy o jejich reklamě. Chceme pro tyto všechny sponzory zakoupit dárkové víno. Můžeme toto víno nakoupit ze sponzorských příjmů a zaúčtovat jako náklad této akce ? Na dokladu by byl počet lahví vína a značka tohoto vína. Děkuji.}

  Já se obávám, že se do osvobození podle §57 nevejdeme. určitě ne do odst. 1. Odst. 2 by mohl být nadějněší:

  (2) Od daně je osvobozeno dodání zboží nebo poskytnutí služby uskutečňované v rámci výchovy a vzdělávání osobou uvedenou v odstavci 1.

  Jenže podle mne to není služba v rámci výchovy a vzdělávání - ono to nesouvisí přímo se vzdělávacími aktivitami, které provádíte. Takže já bych toto neosvobozoval podle §57. Jistou šanci vidím v osvobození podle §61e - tedy poskytování kulturních služeb, pokud by program byl uzpůsobem tak, že by se mohl deklarovat právě jako kulturní akce (neznám podrobnosti, ale šance by tady byla). Pokud se do kultury nevedete, tak si myslím, že skonšíte ve zdanění daného poplatku v sazbě 21 %.

  To s těmí víny - narážíme na problém, že příspěvková organizace nesmí poskytovat dary. Takže při striktní aplikaci zákona č. 250/2000 Sb. to podle mne nesmíte udělat, byť na to použijete prokazatelně ty peníze z darů a reklam. Takže zvažte zda riskovat napadení zřizovatelem. Je to nešťastné znění zákona č. 250/2000 Sb,. bohužel ale při napadení kontrolou takovéhoto případu to fakticky nemám jak obhajovat.  Upřímně - spousta subjektů se tomu raději vyhne tak, že toto organizuje třeba přes samostatný spolek SRPŠ ...

• DPH stavební práce

  23. 10. 2024

  Dodavatel nám poslal fakturu za výměnu plynového bojleru v přenesené daňové povinnosti. Nejsme plátci DPH, ale v červenci 2024 jsme se registrovali na finanční úřad jako identifikovaná osoba. Dodavatel tvrdí, že si ověřil DIČ a proto fakturoval bez DPH a že DPH máme odvést finančnímu úřadu my. Má pravdu?}

  V žádném případě. Dodavatel postupoval chybně. Z §92a odst. 1 ZDPH jasně vyplývá, že byste museli být plátcem DPH, nikoliv pouze identifikovanou osobou. Cituji z příslušného ustanovení:

  (1) V režimu přenesení daňové povinnosti je plátce, pro kterého bylo zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku uskutečněno, povinen přiznat daň ke dni uskutečnění zdanitelného plnění.

  Rozhodně trvejte na svém - v tomto případě odvádí DPH dodavatel. Vy mu sdělte, že nejste plátcem DPH, pouze identifikovanou osobou.

• FKSP

  23. 10. 2024

  Dobrý den, včera jsem absolvovala školení FKSP 2024/2025. od jiné firmy, než je Vaše. Je možné odpovědět na jeden dotaz? Na semináři bylo zmíněno, že produkty na stáří musí být uzavřeny jen v roce 2024 nebo upraveny dodatkem v roce 2024. V kterém zákoně a jeho části toto je možné najít.}

  Pokud se bavíme o čerpání FKSP, tak toto je řešeno v §33 odst. 1 Zákona č. 250/2000 Sb. Zde je uvedeno následující:

  (1) Fond kulturních a sociálních potřeb je tvořen základním přídělem na vrub nákladů příspěvkové organizace ve výši 1 % z ročního objemu nákladů zúčtovaných na platy a náhrady platů, popřípadě na mzdy a náhrady mzdy a odměny za pracovní pohotovost, na odměny a ostatní plnění za vykonávanou práci. Nejméně 50 % z rozpočtovaného základního přídělu k 1. lednu rozpočtového roku podle věty první se použije na příspěvky na produkty spoření na stáří zaměstnanců, které jsou osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob.

  Takže je tady jedinná podmínka - musí to být produkty splňující osvobození podle zákona o dani z příjmů  -viz podmínky §15a ZDP. Zde nenajdete jakoukoliv zmínku, že by se muselo jednat o situace, kdy smlouva byla uzavřena nebo dodatkována v roce 2024. Existuje řada smluv iž z dřívějších období, které příslušné podmínky splňují.

  Takže si myslím, že je to nějaký informační šum. Pozor - o FKSP můžeme mluvit jen ve vztahu k PO, ne k obcím.