Dotazy

• Výměna plynových teplovzdušných jednotek

  06. 09. 2024

  Dobrý den pane inženýre,
  v tělocvičně naší školy máme 3 ks plynových teplovzdušných jednotek. Tyto jednotky jsou součástí budovy, nikoliv samostatné věci. Z důvodu nefunkčnosti 2 ks dojde k výměně v tomto rozsahu:
  - Demontáž stávajících jednotek, včetně konzolí, ocelových krytů a stávajícího elektrického připojení 3 ks za 21.500 Kč
  - Plynový teplovzdušný agregát 2ks za 143.200 Kč
  - Konzol otočná 2 ks za 8.600 Kč
  - Sada odkouření 2 ks za 5.800 Kč
  - Termostat a vypínač 1 kpl za 11.300 Kč
  - Pronájem lešení za 17.000 Kč
  - úprava rozvodu plynu za 16.500 Kč
  - elektroinstalace a uvedení do provozu za 15.000 Kč
  - revize plynového zařízení za 5.300 Kč
  - veškeré montážní práce, doprava a drobný instalační materiál za 31.000 Kč
  Ceny jsou uvedeny bez DPH.
  Nové 2 ks teplovzdušných jednotek budou výkonnější (nahrazení původním typem teplovzdušných jednotek v daném počtu 3 ks možné je, ale je to finančně nevýhodné)
  Jedná se o technické zhodnocení budovy (021) nebo lze výměnu 2 ks teplovzdušných jednotek případně považovat za opravu?
  Děkuji za odpověď}

  Já se domnívám, že jak to popisujete, tak by to mělo být spíše technickým zhodnocením (tedy investice na 021). Nahrazujete původní řešení za výkonější - předpokládám, že výsledkem bude i nějaká provozní úspora (na energiích).

• Cestovní příkaz

  05. 09. 2024

  Dobrý den, jsme ZŠ zřizovatel je obec. Naši zaměstnanci v rámci Erasmu budou vysílání na zahraniční pracovní cesty. V některých případech budou odlétat např. z Vídně, Mnichova atd. Pro cestu na letiště použijí vlastní osobní auto. Podle našich pravidel pokud zaměstnanec použije osobní automobil proplatíme mu jízdné v ceně hromadné dopravy. Je možné tomuto zaměstnanci proplatit v rámci CP i parkovné na letišti? Nebo bychom mu museli propočítat jízdné podle skutečných ujetých kilometrů a tím pádem uplatnit i to parkovné.
  Děkuji za odpověď.}

  Domnívám se, že toto je již "nutný vedlejší výdaj" a že je možno jeho proplacení i ve variantě, že automobil budete proplácet ve výši jízdného odpovídající hromadné přepravě.

• DPH

  05. 09. 2024

  Dobrý den, jsme Mateřská škola se školní jídelnou. Vaříme pouze pro naše děti a zaměstnance. Ještě máme doplňkovou činnost - zájmové kroužky. Chtěla bych se zeptat, jaké tržby se počítají do obratu z hlediska povinnosti registrovat se jako plátce DPH? Děkuji za odpověď.}

  Do obratu pro DPH se z Vámi uváděných činností počítá pouze vaření pro zaměstnance (tedy to, co od zaměstnanců za jídlo vyberete) - to není školním stravováním.

  Vaření pro děti e osvobozeno od DPH podle §57 a do obratu se nepočítá.

  Zámové kroužky - (předpokládám pro děti) spadají taktéž do osvobození podle §57 a do obratu se nepočítají. 

• nákup auto

  04. 09. 2024

  Dobrý den,
  naše PO chce se souhlasem zřizovatele zakoupit auto. Zvažujeme buď leasing nebo úvěr. Od zřizovatele máme schválený převod z Rezervního fondu do Investičního na první akontaci. Zajímalo by mě, jaký je rozdíl v účtování leasingu a úvěru i s odpisy? Co je pro PO snazší způsob účtování?
  Děkuji moc za odpověď.}

  Zatím podle stávajících pravidel účtování je situace následující:

  - leasing - účtujete ho jako nájem ( účet 518) - časově případně náklad na nájem rozlišujete tak, aby nájemné bylo rovnoměrně rozloženo po celou dobu trvání nájmu- zejména pokud je tam například akontace, kterou zmiňujete. Tedy v tomto případě neúčtujete přes fond investic - vše se odehrává v provozní části (toto by měl změnit až nový zákon o účetnictví, kdy by se i o leasingu účtovalo jako o pořízení majetku - to je ale zatím otázka nejdříve roku 2026). Při odkupu (předpokládám třeba za 1 tis. Kč ...) účtujete o pořízení DDHM 

  - auto na úvěr - to znamená pořídit dlouhodobý majetek (účet 022), který budete odepisovat. Budete čerpat fond investic tak, jak budete provádět jednotlivé splátky úvěru. Následné úroky, které budou účtovány ve splátkách (respektive budou součástí splátek) by měl být účetně zachyceny jako úrok - účet 562. No a z odpisů budete zase tvořit fond investic.

  Co je snažší - těžko říct. Možná kvůli fondům by pro Vás byl jednodušší leasing - nicméně to by zase znamenalo, že máte zrušit ten převod z RF do fondu investic - ten by totiž u leasingu nebyl relevantní. Spíše se rozhodujte podle finanční výhodnosti variant - zaúčtovat se dá celkem dobře oboje. 

• Soutěž - Finanční výhra

  03. 09. 2024

  Dobrý den, jsme příspěvková organizace zřízena krajem. Chceme vyhlásit soutěž pro studenty na vytvoření grafického návrhu loga pro týden s AI. První tři nejlepší návrhy bychom chtěli ocenit finanční výhrou např. za 1 místo 1 000Kč. Můžete mi, prosím, poradit jak to zaúčtovat? Děkuji.}

  Já bych toto zaúčtoval - předpis výhry MD 549/Dal 378 a potom platba MD 378/Dal 241 (var 261, pokud by to bylo v hotovosti). Při této výši odměny by tam nemělo být žádné zdanění.

• Kamerový systém

  03. 09. 2024

  Vážený pane Nejezchlebe,
  PO zřízená ÚSC, neplátce DPH, plný rozsah účetnictví.
  Aktuálně v majetku zaveden kamerový systém jako dar zřizovatele z hluboké minulosti v hodnotě cca 66 tis. Kč, v roce 2011 TZ v hodnotě cca 133 tis. Kč.
  Nyní v 8/2024 oprava systému výměnou všech jednotlivých kamer, tzn. 7 ks původně, 7 ks nově, nový video rekordér a příslušenství, celkem za cca 104 tis. Kč. Kabeláž zůstává původní. Dle Vaší odpovědi ze dne 25.05.2022 eviduji nové kamery způsobem c) - samostatné movité věci, tzn. 7 kamer vč. doprovodných prací rozpočtených v % v návaznosti na jejich hodnotu (jednotlivá kamera - její nominální hodnota + dle její hodnoty připočtená práce). Tabulku s rozpočítanou cenou mohu poslat k nahlédnutí.
  Ale co, s v majetku zavedeném, kamerovým systémem? Jak ho vyřadit? Předem děkuji za Váš čas a přeji vše dobré}

  Předpokládám, že to nejste schopni přesně rozdělit, co v tom původním kamerovém systému bylo a za jakou cenu (+ klidně to mohlo být i tak, že nějaké rozvody byly součástí budovy - případně třeba i podlimitní TZ budovy). Já bych za těchto okolností postupoval tak, že bych původní kamerový systém vyřadil - likvidací.

  Takže pokud plně odepsáno - MD 082/Dal 022.

  Pokud je tam ještě nějaká zůstatková hodnota, tak MD 551/Dal 082 - zůstatková cena a k tomu vyřazení MD 082/Dal 022.

• pojistné plnění UZ 305

  03. 09. 2024

  Dobrý den,
  jsme příspěvková organizace zřízená krajským úřadem. Jsme plátci DPH.
  prosím o radu s účtováním NEINVESTIČNÍHO PŘÍSPĚVKU VE VÝŠI 129.587,- Kč na pojistné plnění UZ 305 – oprava oplocení a výměna konzolí.
  Jedná se o to, že po uzavření účetního roku 2023 byl pro rok 2024 schválen příspěvek, přičemž v 12/2023 již účtováno jako oprava z provozu na UZ 300 bez toho že bude z pojistky. Na středisko uplatňujeme DPH. Pro rok 2023 i 2024 máme vypočítaný stejný koef. 38 % (neuplatněný koef.62 %).
  Prosím o radu jak a v jakých částkách napravit účtování a zúčtovat UZ 305.
  Faktury k této pojistné události byly s přenesenou daňovou povinností a to 1 x v 12/2023 a 1 x v 1/2024.
  
  Rok 2023 účtováno:
  - Zálohová faktura z 11/23 v částce 16345,- Kč: zaplacena 24.11.2023 (v r. 2024 Faktura s PDP, DUZP 29.1.2024 a doplatkem 17378,- Kč)
  - příjem fa s PDP 29.12.2023:
  SU AU Zj UZ Orj Org MD D
  321 0010 74200
  343 0025 210 15582
  511 0340 210 300 104 31231 74200
  343 0036 243 15582
  734 0010 74200
  734 0010 243 74200
  - platba fa 11.1.2024: 321/241
  
  Rok 2024 účtováno:
  - příjem fa s PDP 30.1.2024:
  SU AU Zj UZ Orj Org MD D
  321 0010 17378
  343 0025 210 7081,83
  511 0340 210 300 104 31231 33723
  343 0036 243 7081,83
  734 0010 33723
  734 0010 243 33723
  314 0170 -16345
  - platba fa 31.1.2024: 321/241
  - Příjem neinvestičního příspěvku na účet v 5/2024: 241/374 UZ 305
  
  Zároveň prosím o informaci jak je to v tomto případě s VNITROPŘEVODY:
  - kvartálně přeúčtováváme na pokyn ekonomky: 395/5xx HČ a 5xx DČ62% ze 7 082 Kč)/395
  po vnitropřevodu opravujeme Q. dohady (v případě finančních vypořádání příspěvků) jelikož se sníží náklad na hlavní činnosti.
  děkuji}

  Nejsem si jist, zda Vám úplně dokáži pomoci k Vaši spokoenosti.

  Pokud byl dodatečně přiznán příspěvek na něco, co bylo oprávněně nákladem roku 2023 (a v rámci závěrky roku 2023 jste nemohli vědět, že zde bude nějaké krytí výnosem), je naprosto správně, že jste v roce 2023 účtovali provozní náklad a nedělali jste dohadnou položku aktivní na výnos. Zároveň po uzavření roku 2023 nemáte správně ani otvírat účetnictví roku 2023 a něco tam doznačovat (třeba UZ - navíc zrovna v podmínkách příspěvkových organizací je označování UZ interní záležitostí - nevstupuje to do žádných výkazů ....).

  Takže nyní neinvestiční příspěvek, pokud je konečný, zúčtujete celý do výnosů - tím, že jste zatím zaúčtovala na Dal 374, tak bych zaúčtoval MD 374/Dal 672 (s tím UZ 305). Proti tomu můžete doznačit jen náklady z té lednové faktury - tedy hodnotu účtovanou na 511 a maximálně s tím neuplatněným DPH, které asi skončí v 549 (62% ze 7 082 Kč). Takže na tomto UZ prostě skončíte v roce 2024 v zisku (znovu opakuji - vycházím z toho, že je to konečná částka, kterou Vám zřizovatel přidělil). Maximálně k tomu poznačíte, že zisk je z důvodu, že část nákladů je z roku 2023.

  K těm vnitropořevodům - tam nevím, jestli jsem správně pochopil. Pokud tomu správně rozumím - ty náklady na opravy vstupují do těch nákladů, které se rozdělují mezi hlavní a doplňkovou činnost. Potom pokud na to dostanu příspěvek účelově navázaný na tyto náklady, měl bych ho také rozdělit mezi hlavní a doplňovou činnost. Vím, že pro někoho je složité přijmout myšlenku, že by  672 mohla být vykazována také v doplňkové činnosti, ale pokud respektui účel příspěvku, tak je to naprosto logické. Pokud sem to špatně pochopil, tak se mi prosím ozvěte na e-mail

• faktura_projekt "Konektivita"

  02. 09. 2024

  Vážený pane inženýre, potřebovala bych, prosím, poradit s účtováním.
  Probíhá projekt "Konektivita". Ve smlouvě k projektu je uvedeno, že dílo bude hrazeno na základě vystavených faktur po ukončení každé etapy takto:
  za 1. etapu 1% celkové ceny, za 2. 35% a za řádné předání díla 64%.
  Jelikož budou investice i neinvestice (TZ budovy, DDHM, DHM, podrozvaha, služby), mám problém, jak jednotlivé etapy účtovat. U investic asi účet 042 na kterém by tedy na konci bylo několik částek (1%, 35%, 64%), ale u majetku a služeb? Mohly by to být náklady příštího období? Projekt bude ukončen do konce roku 2024.
  Projektová manažerka sdělila, že ta procenta se musí vždy počítat z každé rozpočtované položky. Pokud bude třeba, ráda sdělím další údaje.}

  Děkuji moc za dovysvětlení - takže pro mne je nyní rozhodující, že to bude plně funkční až v okamžiku celkového dokončení - tedy až po celkovém předání (včetně těch DDHM ...). 

  Za těchto okolností bych se snažil postupovat následujícím způsobem:

  - předpokládám, že na základě smlouvy jste schopni určit objem investic a objem neinvestic

  - podle tohoto poměru bych účtoval již u faktur v etapě č. 1 a 2 následovně:

        MD 042          - investiční část

        MD 381             neinvestiční část

        Při platbě bych měl na tu investiční část čerpat fond investic. 

        Pokud se bude dělat dohadná položka na dotaci, tak u investiční části by musela být MD 388/Dal 403 a neinvestiční MD 388/Dal 384 (výnosy příštích období)

  - po předání (s třetí faktur) by se pak provedlo jednak u investiční části zařazení do dlouhodobého majetku - tedy MD 021 respektive MD 022/Dal 042 a účet 381 by se rozúčtoval podle svého charakteru - věci na podrozvahu MD 501 a MD 902/Dal 999, DDHM pak MD 558/Dal 381 a MD 028/Dal 088, případně pokud tam budou služby, které nemaí ít do PC majetku, tak by to bylo MD 518/Dal 381. No a u této provozní části by se rozpouštěla dotace do výnosů - MD 384/Dal 672.

  Vím, že se tím odchylui od toho, co je popsáno v ČÚS 710 (u toho DDHM - nicméně jiné řešení mi moc nedává logiku).    

• FKSP

  02. 09. 2024

  Dobrý den pane inženýre,
  obracíme se na Vás s dotazem ohledně FKSP, vše co bylo bylo k 1.1.2024 na stránkách zveřejněno jsem se snažili nastudovat, ale přesto pořád tápeme.
  Zůstalo nám naspořeno ve FKSP k 31.12.23 z toho jsme v roce 2024 hradili:
  1) jednotné oblečení nad rámec povinného vybavení – evidujeme ve mzdovém listě dle par.6 písm.9 odst. d) ?
  2) vylepšení pracovní prostředí – nákup konvic, lednic jsme provedli z FKSP, ale nevíme u nákupu sedací soupravy do sekretariátu, křesla do účtárny -můžu toto upřednostnit z provozu (dostali jsme dotaci do provozu na inventář)?
  3) Smuteční věnec pro zaměstnance-stále také z FKSP? a když utratíme naspořené, lze hradit z provozu ( účet 513)?
  4) Povinný příděl 50 % na produkty na stáří, můžu rozpočtovat až z částky přídělu na mzdy, kterou se dozvíme koncem března 24?
  
  A ještě prosím k projektu Erasmus
  Vyplatili jsme zálohy na cestovné ( jedná se ale už o částky konečné dle rozpočtu Erasmu), ale někteří zaměstnanci nedoložili doklady na celou vyplacenou částku. Tedy rozdíl jim musíme dodanit, a za zaměstnavatele odvést S a Z pojištění, zákonné pojištění a přidělit do FKSP? Ale nevíme, z čeho toto hradit když projekt skončil, zda z provozu nebo ONIV? To ale musíme asi dohodnou se zřizovatelem?
  Předem moc děkujeme za odpověď.}

  Jednotné oblečení (předpokládám, že je to u Vás nějaké oblečení určené k nošení na pracovišti, které má například logo školy ...) - to je jiné ustanovení - je to §6 odst. 7 písm. b) - tedy v režimu, že není předmětem daně. Tedy neevidujete to v limitu pro osvbození podle §6 odst. 9 písm. d). Samozřejmě z FKSP je to možné hradit - závisí, jak si nastavíte pravidla.

  Vylepšení pracovního prostředí - věci, které popisujete si myslím, že uhradit je z provozu je naprosto adekvátní (zejména s ohledem na nižší rozpočty FKSP bych toto z FKSP rozhodně nehradil).

  Smuteční věnec - plně na Vás - z FKSP je možné, pokud si to dáte do pravidel FKSP. Varianta, že je to z provozu na 513 je za mne také možná (samozřejmě zřizovatel Vás může omezit například v rámci schvalování rozpočtu - ale pokud nebude nic namítat, nevidím ani problém s tím účtem 513).

  Otázka stanovení těch 50% ze základního přídělu - §33 odst. 1 poslední věta zní následovně:

  Nejméně 50 % z rozpočtovaného základního přídělu k 1. lednu rozpočtového roku podle věty první se použije na příspěvky na produkty spoření na stáří zaměstnanců, které jsou osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob.

  Takže podle mne to má správně vycházet z rozpočtu mzdových prostředků, který je platný 1. 1. Takže za sebe bych na březen nečekal - holt bych do toho šel s nějakým odhadem, který jste použili při sestavování rozpočtu.  

  K tomu Erasmu - děkuji za dovysvětlení - takže problém je v tom, že jim byly vyplaceny náhrady paušálem a tento paušál převyšuje limity podle "cestovních náhrad". Tam bohužel platí §6 odst. 7 písm. a):

  (7) Za příjmy ze závislé činnosti se nepovažují a předmětem daně, kromě příjmů, které nejsou předmětem daně podle § 3 odst. 4, dále nejsou

  a) náhrady cestovních výdajů poskytované v souvislosti s výkonem činnosti, ze které plyne příjem ze závislé činnosti, do výše stanovené nebo umožněné zvláštním právním předpisem5) pro zaměstnance odměňovaného platem, jakož i hodnota bezplatného stravování poskytovaná zaměstnavatelem na pracovních cestách; jiné a vyšší náhrady, než stanoví tento zvláštní právní předpis, jsou zdanitelným příjmem podle odstavce 1,

  Takže vyšší cestovní náhrady jnež umožňue právní předpis sou zdanitelným příjmem a mělo by dojít k přidanění. Podle mne již z toho ale netvořím FKSP. Z čeho to uhradit - to bohužel neumím poradit (opětovně poukazuji na to, že na našem webu neumím řešit, co lze z které dotace/peněz hradit) - prosím domluvte se se zřizovatelem.

   

• účet 401 v souvislosti s transferem

  02. 09. 2024

  Pěkný den,
  opět se vracím k akci Modernizace stravovacího provozu v základní škole. Jde mi konkrétně o účet 401, kam se investiční akce účtovala a tam se mi pořizovací hodnota majetku zobrazila.
  Od Města jsme na celou akci obdrželi investiční příspěvek cca v hodnotě 19 mil. Účtováním investičního příspěvku (tvorbou FI) a zaúčtováním faktur (čerpání FI) jsem se dostala na hodnotu majetku cca 19 mil a ta se mi vykázala na účtu 401 - jmění účetní jednotky. Paní majetkářka zadala pořizovací cenu do majetku na jednotlivé skladové karty a vytiskla mi odpisový plán. Na akci byla předpokládaná výše dotace z prostředků EU prostřednictvím OPŽP cca 8 mil a tu jsem se zařazením do majetku účtovala 388/403. Je to očekávaná dotace, na účet nám prozatím nedošla, podali jsme závěrečnou zprávu a čekáme na vyjádření poskytovatele.
  V odpisovém plánu se mi zobrazují hodnoty 4 sloupce : pořizovací cena majetku, oprávky+odpisy za období, transferový podíl z odpisu, zůstatková cena.
  odpisy účtuji takto : 551/081 nebo 082 (=sloupec odpisy za období v odpisovém plánu), 403/672 (=sloupec transferový podíl z odpisu v odpisovém plánu) a rozdíl těchto 2 položek účtuji 401/416 jako tvorbu fondu investic.
  Jde mi o to, že když těmito zápisy účtuji, pak mi účet 401 (analytika 0010 a 0011) nevykazuje zůstatkovou hodnotu z odpisového plánu (protože viz výše účtuji rozdílem 401 a 416) a nevím, zda je toto správně, můžete mi prosím na toto odpovědět???
  
  U jiného majetku např. na účtu 013 mi toto v hlavní knize sedí, tzn. účet 013 mínus oprávky, účet 073 se rovná zůstatkové ceně v odpisovém plánu (tzn.sloupec zůstatkové ceny v odpisovém plánu) a stejnou hodnotu mám také na účtu 401 0013 (mám to oddělené analytikami), konkrétně na tomto účtu neúčtuji o dotaci a celou částku odpisů dávám na 401/416.
  
  Velmi děkuji za odpověď.}

  On to problém není - v tom modelu co uvádíte by ZC majetku měla odpovídat součtu hodnoty 403 a 401 (tedy nejen 401).

  Takže ono to je dobře, jen je tam nyní ještě jeden problém, že jste dostali od zřizovatele celou částku na investice ve forně investičního příspěvku a až obdržíte dotaci z OPŽP, tak asi bude část dříve přijatého příspěvku zřizovateli vracet. Takže Vám tam nyní část vlastních zdrojů "přebývá" a mělo by se to srovnat při vratce toho příspěvku (potom by Vám mělo v tomto konkrétním případě odpovídat, že ZC by se rovnala součtu 401 a 403).

  Takže nyní Vás mohu ubezpečit, že je to v pořádku. 

• Dotace

  30. 06. 2024

  Dobrý den, poprosím o vysvětlení pojmu dotace s vyúčtováním a bez vyúčtování.
  Pokud se např. jedná o dotaci VISK, záloha je předem, vyúčtování a zaslání podkladů je do února v následujícím roce.
  a) Jak zjistím, zda je s vyúčtováním či bez?
  b) Účtují se u neinvestiční dotace dohadné položky při pořízení majetku, např. za Kč 20.000,-: 388 x 672 ?
  c) Vyúčtování dotace ex post - část investiční a část neinvestiční. Účtováno 388 x 403 a 388 x 672. U investic čerpán investiční fond. V případě schválení vyúčtování dotace budu srovnávat dohadné položky 388. Musím pak částku, která byla čerpána z investičního fondu, vrátit zase zpět do investičního fondu nebo už nemusím a záleží to na mě.
  Děkuji}

  Dotace s (vyúčtováním - respektive vypořádáním) - to je jakákoliv dotace, kdy musím prokazovat, že jsem něco splnil (například doložit realizované výdaje, doložit splnění nějakého cíle ...) a pokud je splněno, dotaci obdržím (jinak ne, nebo třeba nižší) - přitom buď jsem dostal zálohu a vyúčtoval jsem ji, nebo je to i bez zálohy - nejprve plním a teprve po skončení a prokázání splnění podmínky dotaci obdržím.

  Dotace bez vyúčtování (vypořádání) je dotace, kdy dostanu nějakou částku a nejsou nastaveny nějaké limity, které musím splnit a jejichž nesplnění by vedlo k tomu, že třeba musím část platby vrátit.

  Teď k těm dotazům:

  a) jestliže tedy následně (v únoru) děláte vyúčtování a nesplnění nějakých parametrů by vedlo k tomu, že část vracíte - potom je to s vypořádáním

  b) nevím přesn jak to myslíte - zda když pořizujete DHIM z dotace, tak zároveň s jeho pořízením zda musíte zaúčtovat 388/672? Pokud takto, tak to nutné není  protože tento majetek není v režimu odepisování  a nezúčtováváte 403 do výnosů proti odpisům, Takže u DDHM nemusíte speciálně tu dohadnou položku dělat, stačí, když se srovnají náklady a výnosy v jednom účetním období

  c) tady nerozumím na co přesně se ptáte - v okamžiku inkasa investiční dotace (ať již formou zálohy nebo po vyúčtování) účtujete MD 401/Dal 416 (tedy inkasovvanou částku navedete do fondu investic). No a čerpání fondu je v okamžiku, kdy hradíte výdaje. 

• Fakturace - DPH

  30. 06. 2024

  Dobrý den,
  Jsme základní škola, plátci DPH.
  V našem městě probíhá sportovní turnaj (organizátor není škola). Účastníci turnaje (děti) jsou ubytovaní v naší škole. Máme uzavřenou nájemní smlouvu – předmětem je pronájem nebytových prostor s tím, že „nájemce bude prostory užívat výhradně k ubytování účastníků turnaje“. Částka je stanovena jako cena za účastníka/noc. Ve smlouvě je uvedeno, že „nájemné zahrnuje energie, nocležné a ostatní provozní náklady“. Prosím, jak správně fakturovat? Nejsem si jistá, jestli se jedná o ubytovací službu, nebo o pronájem. Akce trvá od čtvrtku do neděle.
  Případně formulovat smlouvu příště nějak jinak?}

  Rozhodující je obsah toho plnění, které děláte.

  Nájemné se vyznačuje zejména následujícími znaky:

  - přenechání nějaké věci či její části k výhradnímu užívání

  - činnost je pasivní.

  Takže pokud by to fungovalo tak, že "nájemci" dáte k dispozici klíče s tím, že nájemce si bude prostor obhospodařovat - nijak do toho nebudete zasahovat, tak by to mohl být pronájem a osvobodíte jej od daně (nájem delší než 48 hodin), protože předpokládám, že nájemce je neplátce DPH. Pokud tam ale budete poskytovat nějaké související služby - třeba někdo od Vás bude v "recepci" a bude se o starat, aby tam byl pořádek a zajišťovat nejrůznější provozní věci,  budete zajišťovat úklid v průběhu akce v těch pronajatých prostorech (předpokládám, že třeba praní prádla se toho netýká - že se třeba spí na karimatkách ve třídách ... - pokud byste ale prali i prádlo  potom jasné ubytování)... - to vše budou znaky toho, že by se jednalo spíše o ubytování v 12 %.  

  Samozřejmě jedním ze znaků i je krátkodobost (ubytování je spíše krátkodobé - podle judikátu "Blasi" - ubytování hotelového typu je spíše v horizontu do 1/2 roku) - ale berte to jako jen jeden ze znaků - určitě ne nejdůležitější.

  Takže skutečně jde o obsah vztahu - co vše je plněním z Vaší strany.

• Stravné a příspěvek na stravování

  30. 06. 2024

  Dobrý den, zaměstnanec jede na pracovní cestu (víc jak 5 hodin) a poté se ještě vrátí do práce a odpracuje 3,5 hodiny. Pracovní týden máme 40 hodin, ale některé dny jsou pracovně dlouhé a některé krátké. Od letošního roku máme místo stravenek - paušální příspěvek na stravování: Kč 100,-. Vím, že se musí vyplatit stravné za cestu. Asi můžeme zároveň vyplatit i paušální příspěvek, ale v tom případě bychom těch 100,-Kč už museli zdanit? A případně jak zdanění zaúčtovat?
  Děkuji za informaci}

  Skutečně podle § 33b odst. 4 Zákona č. 250/2000 Sb. nárok na peněžitý příspěvek zaměstnanci vzniká, protože odpracoval více než 3 hodiny v místě výkonu práce. Jak správně uvádíte - potom ale není osvobozen od daně z příjmů na straně zaměstnance, protože vznikl souběh s nárokem na stravné v průběhu směny. Nijak to dodatečné zdanění neúčtujete - musíte jen v rámci evidence mezd u daného zaměstnance vyplnit nějakou položku zvyšující jeho základ daně (nějaké plnění v jeho prospěch .. - nevím, jaké máte možnosti v mzdovém programu) - no a tím se Vám vypočtou vyšší odvody - které budou zachyceny na 524, jako vyšší srážky z platu ... Takže to zahrnete potom do zaúčtování celkových mezd podle mzdové rekapitulace. A samozřejmě ta vlastní výplata bude na 527 (i když se bude "dodaňovat").

• Nápoje pro zaměstnance

  28. 06. 2024

  Dobrý den,
  
  Poskytujeme zaměstnanců, pracujícím v hospodářské činnosti, převážně v létě tzv. ochranné nápoje. Jak ty nápoje účtovat? Lze na ně uplatňovat DPH? A dá se poskytovat v režimu ochranných nápojů jakékoliv nealko pití? Jsou zde i nějaké denní limity nebo si organizace sama může stanovit množství nápojů, na které má zaměstnanec (HPP i DPP) nárok?
  
  Děkuji za odpověď.}

  Tady hodně zabředáváme do oblasti pracovního práva - na to nejsme specializovaní. Problematiku vzniku nároku na ochranné nápoje řeší Nařízení vlády č. 361/2007. Odkaz najdete např. zde:

  https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2007-361

  Pro nějakou základní orientaci jsem našel například následující odkaz - upozorňuji - není to téma, které bychom uměli - tedy ani neumím posoudit obsah. Nicméně tento zdroj by měl být důvěryhodný:

  https://www.khsjih.cz/informace/cteni/5-horko-a-ochranne-napoje/

  Zaúčtování - za mne klidně účet 501 (jako spotřeba materiálu), alternativou by byl účet 527.

  Odpočet DPH - za mne ano, pokud to souvisí se zdaňovaným plněním (tedy daní pracovníci realizují zdaňované činnosti) - je to pro mne stejné jako jakýkoliv běžný náklad organizace

• koncesionářské poplatky

  28. 06. 2024

  Pravděpodobně dojde ke změně platby koncesionářských poplatků od 1.1.2025. Bude platit osvobození třeba pro školy nebo se bude platit podle počtu zaměstnanců?}

  Já se domnívám, že je hrozně předčasné toto řešit - jsme ve fázi projednání vládou - tedy teprve se bude startovat projednávání v poslanecké sněmovně a myslím si, že se kolem tohoto tématu rozpoutá tak neuvěřitelná diskuse v PSP (ve které vůbec nepůjde o to, co je obsahem). Takže s tímto návrhem zákona bych být Vámi byl zatím v klidu.

  Nicméně k Vašemu dotazu mohu zatím uvést následující - změny v zákoně č. 348/2005 jsou navrženy (a je jich dost), nicméně není navržena změna §4 odst. 1 písm. g), podle kterého jsou od televizního a rozhlasového poplatku osvobozeny:

  školy zapsané ve školském rejstříku podle zákona č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním, vyšším odborném a jiném vzdělávání (školský zákon).

  Takže podle návrhu by se na osvobození pro školy nemělo nic měnit.