Dotazy

• workoutové hřiště pořízené darem

  04. 03. 2024

  Dobrý den. Prosím o radu. Jsme PO, z nadačního fondu jsme pořídili workoutové hřiště, tj. drobná stavba (kovová konstrukce). Účtování v NF bylo 042/321, úhrada 321/241. Hřiště převádíme na školu jako dar. Škola bude toto hřiště odepisovat, přijatý dar se zaúčtoval 042/649, dáno do užívání 082/042. Následující odpis bude 551/082 a tvorba fondu 401/416. Nejsem si jistá jak zaúčtovat předání daru v NF. Děkuji za odpověď.}

  Takže jestliže to správně chápu, tak Nadační fond to pořídil sám - faktury byly na něj a on to pořídil  - na 042.

  Účtování u PO:

  Následně toto daroval škole (a budeme se k tomu chovat asi jako ke stavbě). Potom přijatý dar musím zaúčtovat MD 021/Dal 401 - má to být v reprodukční hodnotě, což s ohledem na skutečnost, že hřiště je nové, bude asi stejná hodnota, jako ta, kterou za to NF zaplatil.

  A následně budete účtovat MD 551/Dal 081 (pokud to bude stavba) a 401/416.

  Tedy v této variantě věcných darů nepracujeme s účtem 403 (z hlediska teorie je to samozřejmě k diskusi, nicméně předpisy jsou zatím nastaveny tak, že u věcných darů to neřešíme jako investiční transfer).

  A ještě poznámka - k účtování v nadačním fondu - to je oblast, kterou neřešíme. Nicméně jestli mám trochu povědomí o fungování NF a účtování v neziskovkách, tak podle mne by měl zaúčtovat hodnotu věcného daru do nákladů (účet poskytnutých darů - číslo nevím) proti 042 a pokud dary účelově určené na investici pořizoval rozvahově (předpokládal bych 901) tak by se zúčtovala 901/648. Ale opakuji - toto není oblast, kterou bychom na našem webu měli řešit.

   

• výměna jističe

  02. 03. 2024

  Dobrý den,
  firma EG.D, a.s. při kontrole zjistila, že v budově školy hlavní jistič – proudová hodnota neodpovídá údajům uvedeným v uzavřené smlouvě. Byla provedena výměna hlavního jističe a škola musela zaplatit podíl na oprávněných nákladech ve výši 47.250 Kč. Můžete mi prosím poradit jak zaúčtovat? Jedná se o TZ budovy? Děkuji za odpověď}

  Já teď nevím, co ta hodnota jističe přinesla. Pokud je stav takový, že tím došlo k možnosti mít větší příkon - posílení jističe (tedy, že smlouva to umožňovala, ale původní jistič to omezoval), tak bych účtoval o TZ budovy - tedy 042 a na 021 jako navýšení hodnoty budovy.

  Pokud by to bylo jinak, můžeme to dořešit e-mailem 

• Rozdělení výsledku hospodaření u PO za rok 2023

  01. 03. 2024

  Dobrý den,
  mám dotaz ohledně rozdělení výsledku hospodaření u příspěvkové organizace za rok 2023.
  V § 32 zákona č. 250/2000 Sb., je fond odměn od 1.1.2024 tvořen do výše 20%, nejvýše do výše 10 % objemů prostředků na platy stanovené zřizovatelem nebo zvl. právním předpisem. Znamená to tedy, že při rozdělení výsledku hospodaření za rok 2023 se na to již toto ustanovení vztahuje, nebo až se bude schvalovat rozdělení výsledku za rok 2024?
  Děkuji za odpověď}

  Stav je takový, že novela zákona neobsahovala žádné přechodné ustanovení k tomuto bodu. Tedy začala plně platit od 1. 1. 2024 - proto již musí být tato nová pravidla aplikována i pro rozdělování výsledku hospodaření za rok 2023.

• Odpisy serveru

  29. 02. 2024

  Dobrý den,
  organizace pořídila za 360 tisíc Kč nový server, který bude účetně odpisovat. Zařadíme jej do odpisové skupiny I, CZ-CPA 26. Postupujeme správně?
  Děkuji za odpověď.}

  Podle mého názoru postupujete správně.

• směrnice BOZP

  29. 02. 2024

  Dobrý den,
  zakoupili jsme zpracované směrnice BOZP (ve faktuře je přesně napsáno: vypracování dokumentace v oblasti BOZP). Osobně jsem teď na vážkách, kam zaúčtovat, jestli se jedná o 527 320 výdaje na bezpečnost a ochranu zdraví při práci (hrazeno z provozních prostředků) nebo 527 720 (hrazeno z onivu) anebo je to služba a zaúčtovat na 518?
  Směrnice se týkají - první předlékařské pomoci, ruční manipulace s břemeny, pracovních úrazů a bezpečnostního značení
  Děkuji za odpověď.}

  Za mne 518. Já nejsem přítelem toho, že cokoliv se týká zaměstnanců budeme dávat na 527 - třeba pokud mi bude někdo externě zracovávat mzdy, tak také skončím na 518 (nebudu to dávat na 527). Ale jsou to jen úhly pohledu.

• Erasmus - zahraniční cesta - vyplacení zálohy

  29. 02. 2024

  Dobrý den, budeme poprvé vyplácet zálohu zaměstnankyni na zahraniční pracovní cestu. Nemáme valutovou pokladnu, budeme tedy vyplácet v Kč s rizikem kurzových rozdílů ze strany zaměstnance. Chtěla jsem se zeptat, zda je i možnost vyplácet zálohu zaměstnanci na jeho bankovní účet? V zákoníku práce par. 183 jsme našli informaci "zálohu na pracovní cestu zaměstnavatel může zaměstnanci poskytnout buď v hotovosti nebo ve formě cestovního šeku či zapůjčením platební karty". Moc děkuji za odpověď.}

  Já se domnívám, že převodem na bankovní účet je také možné zálohu vyplatit (Zákon tomu podle mne nebrání). To, co uvádíte výše, jsou dle mého názoru jen další možnosti pro poskytování zálohy v cizí měně - viz §183 odst. 2.

• Stravné - důchodci

  29. 02. 2024

  Dobrý den,
  máme 4 bývalé zaměstnance (důchodce), kteří u nás odebírají obědy za snížené stravné na základě vyhlášky č. 296/2022 Sb. a kolektivní smlouvy, ale od 1.1.2024 nesplňují podmínku odpracování 3 hodin denně, proto se u nich jedná o zdanitelný příjem.
  Vím, že pro nás jako zaměstnavatele to představuje odvod daňové povinnosti a vedení mzdových listů.
  Tomu rozumím, ale nějak nevím jak to převést do praxe.
  Když jsem psala o radu na mzdový program jak to mám dělat v praxi tak mi odpověděli: Učiněné prohlášení lze provést, pokud má zaměstnanec příjem. Pokud se stravují důchodci v jídelně, pak se jedná o cizí strávníky a platí si oběd v plné hodnotě. Ověřte si u svého daňového poradce.
  V tom případě nechápu tedy vyhlášku o stravování a jestli jim tedy můžeme poskytovat snížené stravné, jestli jim můžeme dát podepsat prohlášení? Ve zřizovací listině máme doplňkovou činnost pouze pronájem prostor a ne stravování cizích strávníků. Snížené stravné činí 35 Kč, plná cena oběda 35 Kč.
  Za jakoukoliv radu budu neskutečně ráda.}

  To, že můžete (ale nemusíte) poskytovat zvýhodněný oběd i pro starobní důchodce, kteří u Vás již nepracují, vyplývá z vyhlášky č. 84/2005 Sb. - konkrétně se jedná o §3 odst. 6:

  (6) Organizace může bývalým zaměstnancům, kteří u ní pracovali při odchodu do starobního důchodu, nebo invalidního důchodu pro invaliditu třetího stupně, poskytnout za sníženou úhradu jedno hlavní jídlo denně v případě, že je to umožněno kolektivní smlouvou nebo vnitřním předpisem.

  Jinak poem snížená úhrada = úhrada hodnoty potravin. Takže jim odpovězte, že to děláte podle jejich ustanovení a zopakujte dotaz na evidenci - protože je to příjem v přímé souvislosti s předchozím zaměstnáním (nepeněžní a neosvobozený podle zákona o dani z příjmů - ve výši rozdílu běžné hodnoty jídla - to asi není těch 35 Kč - to jste se asi uklepla a toho, co důchodce platí). Jinak podle mne jim příjem můžete dát podepsat - mají právě onen nepeněžní příjem. Protože pokud bych jim ho podle nich nemohl dát podepsat, tak je výsledek "zdanit".

• Účet 331

  28. 02. 2024

  Dobrý den pane inženýre.
  Jsme PO zřízená obcí. Podařilo se mi chybně zaúčtovat "zúčtování se zaměstnanci" a na účtu 331 mám zůstatek 644 438,- Kč a správně podle rozúčtování mezd má být 648 438,- Kč, tedy rozdíl 4 000,- Kč.
  Bohužel je po roční uzávěrce a nevím, jak postupovat v tomto roce, aby to bylo v pořádku?
  Moc děkuji za odpověď.}

  Děkuji za doplnění - jen poznámka - píšete, že již není oprava závěrky za rok 2023 možná. Ona je situace taková, že až do schválení závěrky lze v zásadě opravu provést a domluvit poslání nových výkazů do CSÚIS (samozřejmě je problém to domluvit .... - zrovna včera jsem řešil jednu chybu v PO, kde si domluvili ještě provedení oprav závěrky za rok 2023 - tedy lze to. Ale upřímně - to byla o dost větší chyba - kvůli drobnosti, kterou píšete to nemá cenu řešit a zkoušet otvírat).

  Takže opravu zaúčtujete do roku 2024.

  - mzdy - tam jak to popisujete jste se omylem uklepla a zaúčtovala MD 521/Dal 672. Tedy chybou byla výše 672, je to oprava do hladiny významnosti pro použití účtu 408 - tedy opravu účtuji výsledkově - v tomto případě MD 672/Dal 331 ve výši 4000 Kč.

  Druhý případ, který popisujete do e-mailu - chybně zaúčtovaná faktura ve výši 3 276 Kč - správně mělo být 6 276 Kč. Nevím, čeho se faktura týkala - nyní bych také opravil výsledkově - tedy pokud je to třeba služba na 518 a jsou podhodnoceny náklady roku 2023, tak nyní musíte jen doúčtovat 3 000 kč zápisem MD 518/Dal 321. Pokud by to bylo třeba pořízení DDHM, tak nyní 558/Dal 321 a MD 028/Dal 088. Prostě podle druhu nákladu, kam to patřilo. Pokud je to oprava skladu - opravuji sklad ..... (tam těch vazeb může být více). Snad je to z tohoto srozumitelné.

• Účtování posezení zaměstnanců mimo FKSP

  28. 02. 2024

  Dobrý den, vzhledem k velmi zkrácenému přídělu příspěvků do FKSP, bychom chtěli financovat posezení např. ke konci kalendářního roku i z jiných zdrojů organizace nebo rozpočtu zřizovatele. Jak bude v tomto případě vypadat zaúčtování?}

  No vypadalo by to tak, že byste účtovali o nákladech podle druhů (co budete k tomu nakupovat). Respktive někdo by to účtoval na účet 513 jako reprezentaci, já bych se spíše přikláněl k tomu, že to bude podle typů nákladů 518, 501 (samozřejmě nedaňové). Jen být Vámi - dohodnu hrazení takovéto akce z provozu se zřizovatelem (nikde to zakázáno není, ale všichni tak nějak tradičně žijí v tom, že takovéto výdaje se mají krýt z FKSP a byl bych nerad, pokud by následně vznikly zbytečné spory).

• Erasmus faktura ze zahraničí - DPH

  27. 02. 2024

  Dobrý den, jsme příspěvková organizace - neplátce DPH. Máme dotaci z Erasmu+. Nyní nám přišla faktura za ubytování v zahraničí pro naši zaměstnankyni od zahraničního dodavatele v EUR. Chtěla jsem se zeptat, zda to pro nás jako pro neplátce něco znamená, jestli se budeme muset zaregistrovat jako plátci DPH apod.? Moc děkuji za vysvětlení.}

  Pokud je to ubytování, tak se jedná o službu spojenou s nemovitostí a ta má podle DPH pravidel místo plnění tam, kde se nachází daná nemovitost (ve vašem případě, nemovitost, kde proběhlo ubytování). Tedy odvod DPH je na poskytovateli ubytování, vy se neregistrujete k DPH (aby to pro Vás znamenalo registraci jako plátce nebo identifikovaná osoba, muselo by být místo plnění v ČR). Podívejte se případně na manuál k DPH č. 16 - zkouším to tam trochu vysvětlit.

  Takže můžete být úplně v klidu - tento případ Vás z hlediska případné registrace k DPH nijak neohrozí.

• Odpisy a příspěvek od zřizovatele

  27. 02. 2024

  Dobrý den,
  chci se zeptat, jak zaúčtovat situaci (upozorňuji, že jsem ze soukromé sféry a stále se učím). Zřizovateli zasílám plán odpisů na konci roku, ten mi podle vypočtené částky odpisů - vyjma část odpisů, kde rozpouštím dotaci - zašle tuto částku na účet. Já pak tuto částku zasílám zase zpět. Této operaci prostě nerozumím a nevím, co se tím řeší. Jestli to je jakési krytí fondu investic a pak jeho vrácení. Letos jsem zaúčtovala takto:
  Obec schválí odpisový plán - 75k...........348 / 416
  pošle peníze na proinvestování -75k.......241 / 348
  a rovnou si vyžádá jejich vratku - 75k.......349 / 241
  předpis této vratky - 75k ........................ 416 / 349
  Odpis byl zúčtování - 113k.......................... 551 / 082(081)
  75k........................401 / 416
  financováno z dotace - 38k...................... 403 / 672
  
  Dříve byla účtovaná dotace odpisového plánu z obce takto: 348/672, zbytek účtování stejně. Takže se vlastně netvořil fond reprodukce majetku, to mě přišlo špatně. Navíc to dle mého ani nemůžu účtovat do výnosů, když hned vracím, ale čím více si to tu pročítám, tím více se v tom ztrácím. Předem moc děkuji za odpověď.}

  Vy zaúčtujete odpis 551/08x, rozpouštění 403 a na rozdíl tvorbu fondu investic - to je OK.

  Potom zřizovatel kryje odpisy z příspěvku - tedy MD 348/Dal 672 - to je těch 75  ( a samozřejmě inkaso MD 241/Dal 348)

  No a nařizuje odvod z fondu - doporučujeme účtovat předpis MD 401/Dal 349 a MD 349/Dal 241 a MD 416/Dal 401.

  Jak říkáte, že se netvořil fond reprodukce - on se tvoří - při těch odpisech. Pokud byste ještě účtovala MD 348/Dal 416, tak to tam máte dvakrát (toto není invstiční příspěvek na nákup nějaké investice ...)

• zdanění stravného

  26. 02. 2024

  Od 1.1.2024, podle zákona o daních z příjmů, pokud má zaměstnanec, po odpracování min.3 h na pracovišti, nárok během kalendářního dne na stravné, a zároveň má nárok na úhradu stravného při služební cestě, není příspěvek na stravování osvobozen od daně z příjmů. Prosím o radu, jak toto řešit. Jestli ve mzdách zdanit...}

  Ano tak to je - nárok zaměstnanci na příspěvek na stravování vznikne (podle zákona č. 250/2000 Sb.), ale podle zákona o dani z příjmů to není osvobobozené - takže je to připočitatelná položka zvyšující základ daně a samozřejmě i odvody pojistného.

• DPH - poskytnutí reklamy - zahraniční odběratel

  26. 02. 2024

  Dobrý den,
  v rámci naší doplňkové činnosti budeme pořádat v naší škole konferenci (veletrh) odborných firem, v rámci něhož umožňujeme zúčastněným firmám za poplatek si umístit v prostorách školy svá loga a plakáty (fakturujeme jim reklamu). U tuzemských firem vystavujeme fakturu za poskytnutí reklamy se základní sazbou DPH 21%. Letos se bude konference účastnit i rakouská firma (registrovaná k DPH), která má rovněž zájem o reklamní prostor. Nevím si rady s místem plnění. Mám vystavit fakturu bez DPH a odvede si DPH firma v Rakousku (viz. §9 zákona o DPH), nebo mohu využít stanovení §10b, kam spadají i veletrhy a s ním spojené služby s místem plnění u nás a odvézt DPH v ČR ve výši základní sazby stejně, jako to děláme u tuzemských plátců? Předem děkuji za Váš názor. S pozdravem Častoralová}

  Já si myslím, že místo plnění je Rakousko a tedy vystavujete osvobozeně od daně s tím, že příjemce si to prodaňuje v Rakousku. Vycházím z toho, že příjemce je osoba povinná k dani - tedy testuji to na §10b odst. 1 písm. a) ZDPH. není to vstupné na akci a není to podle mne ani přímo související služba.

  Nařízení Rady EU 282/2011 uvádí:

  Článek 32
  1. Služby spočívající v zajištění vstupu na kulturní, umělecké, sportovní, vědecké, vzdělávací, zábavní nebo podobné akce ve smyslu článku 53 směrnice 2006/112/ES zahrnují poskytnutí služeb, jejichž podstatným rysem je udělení oprávnění ke vstupu na akci výměnou za vstupenku nebo úplatu, včetně úplaty v podobě předplatného, sezónní vstupenky nebo pravidelného poplatku.
  2. Odstavec 1 se vztahuje zejména na:
  a) oprávnění ke vstupu na kulturní představení, divadelní představení, cirkusová představení, na trhy a veletrhy, do zábavních parků, na koncerty, na výstavy, jakož i na další podobné kulturní akce;
  b) oprávnění ke vstupu na sportovní akce, jako jsou sportovní zápasy a soutěže;
  c) oprávnění ke vstupu na vzdělávací a vědecké akce, jako jsou konference a semináře.
  3. Odstavec 1 se nevztahuje na používání zařízení, jako jsou tělocvičny a podobná zařízení, za úplatu.
  

  Článek 33
  Vedlejší služby uvedené v článku 53 směrnice 2006/112/ES zahrnují služby přímo související se vstupem na kulturní,
  umělecké, sportovní, vědecké, vzdělávací, zábavní nebo podobné akce, poskytované osobě účastnící se akce samostatně za protiplnění.
  Takové vedlejší služby zahrnují zejména používání šaten nebo hygienických zařízení, avšak nezahrnují prosté služby zprostředkování související s prodejem vstupenek.

  Takže pod těmi vedlejšími službami jsou třeba šatny, použití WC. Ale pokud se týká reklam, tak to je podle mne úplně něco jiného a tam by se mělo aplikovat záklandí pravidlo, podle kterého dojde k přechýlení místa plnění k odběrateli.

  A ještě poznamenám, že u té reklamy by to nemělo být místo plnění v ČR ani jako služba související s nemovitostí (byť by k reklamě byla částečně využita nemovitost).

• nákup obědů PS

  26. 02. 2024

  Dobrý den,
  jsme PO zřízená ÚSC poskytující sociální služby. V rámci pečovatelské služby zastupujeme na základě rámcové smlouvy klienty a zajišťujeme pro ně dodávku zchlazených obědů od dodavatele hotových jídel. Úhrady za tyto obědy účtujeme na 311 a 324, tj. nám nevstupují do obratu pro DPH. Pokud bychom rámcovou službu vypověděli a nakupovali obědy přímo a následně je za stejnou cenu dodávali klientům, budou tyto tržby spadat do režimu osvobození od DPH jako výnos za poskytnutí sociální služby?}

  Pokud správně chápu - vy to nyní máte tak, že jednáte jménem a na účet klienta - tedy pro účely DPH se chováte podle §36 odst. 13 - tedy určitě to nevstupuje do obratu.

  Nyní uvažujete o tom, že byste obědy kupovali vlastním jménem a zase je prodávali (za stejnou cenu). Prvotně si myslím, že by i v tomto případě řada subjektů argumentovala přeúčtováním - tedy aplikaci §36 odst. 13, byť byste jednali vlastním jménem (to je rozpor praktické aplikace v ČR a toho, co reálně v zákoně - popisuji to v manuálu k DPH k problematice základu daně).

  Nicméně tady je ještě jedna věc - osvobozeny podle §59 jsou služby poskytované podle zákona č. 108/2006 Sb. Součástí pečovatelské služby podle zákona je také "poskytnutí stravy nebo pomoc při zajištění stravy" - pokud toto zahrnuje vlasntí poskytování stravy, což by mělo, jsme ve službě podle §59 a ta se do obratu také nepočítá.

  Takže já bych toto do obratu nepočítal.  

• Dar na dopravu

  26. 02. 2024

  Dobrý den, prosím o radu. Naše škola doslala sponzorský dar na dopravu žáků na lyžařský kurz 21 tis. Kč. Faktura za dopravu je 23 tis. Po odpočtu čáci za pedagogický doprovod 2 tis. Kč, je pro žáky 21 tis. Kč, tj. hodnota daru.
  
  Zaúčtování:
  faktura D 23 tis. Kč
  MD 518 2 tis. Kč za pedagogy
  MD 518 21 tis. Kč za žáky a zářoveň
  MD 414 / D 21 tis. Kč - čerpání rezervního fondu (dar)
  
  Velice děkuji}

  Úplně přesně nevím, jaké je zadání. Jak uvádíte - fakturu bych zaúčtoval MD 518/Dal 321.

  Příjem daru - MD 241/Dal 414 a čerpání (proti té faktuře) - MD 414/Dal 648.