Dotazy

• Montáž nového osvětlení na hřišti

  30. 05. 2024

  Dobrý den,
  Na opraveném hřišti chceme pořídit nové zábrany – vysoké tyče spolu se záchytnými sítěmi na obou krátkých stranách hřiště.
  Společně s tímto bude zároveň namontováno nové LED osvětlení hřiště.
  Je to prosím TZ ?
  Jak správně účtovat ?
  
  Sloupky/tyče a sítě budeme hradit z provozních prostředků (cca 58.000,-).
  Montáž nového osvětlení bude hrazeno z rezervního fondu (121.000,-).
  
  Faktura 042/321
  Úhrada faktury 321/245
  Soubor hmotných movit.věcí 022/042
  Použití fondu investic 416/401 + 241/245 – IÚ
  Posílení IF 413/416
  
  + odpisy ??
  + tvorbu IF 401/416
  
  Děkuji předem za odpověď}

  To, co popisujete je podle mne investice (stavba). Problémem staveb je často to, že často není úplně jasné, kde končí jedna stavba a začímá druhá. Takže si umím jak představit variantu, že to vyhodnotíte jako celek "stavbu hřiště" a toto bude jedna z komponent "stavby hřiště" - tedy jeho technické zhodnocení. Umím si i představit, že ty tyče se sítěmi (a teď nevím, zda osvětlení bude na těchto tyčích) vyhodnotíte jako novou stavu - samostatné inventární číslo. Podle mne jsou obě varianty možné - je to na Vašem rozhodnutí.

  Teď k tomu zaúčtování:

  - mám první poznámku - uvádíte, že budete používat účet 245. Upozorňuji, že účet 245 je pro cizí prostředky (tedy ty, které Vám fakticky jakoby nepatří - používáme to třeba v domovech pro seniory pro depozita klientů vedená na účtu organizace ...). Pokud máte oddělené peníze pro rezervní fond nebo třeba fond investic - stále by to měla být 241, protože to jsou Vaše disponibilní prostředky (nějaký analytika tohoto účtu)

  - jak jsem uváděl výše - volil bych účet 021, nikoliv 022

  - použití fondu investic - to jsem již komentoval výše - mělo by to být navázáno na platbu faktury

  - posílení fondu investic z rezervního - OK - samozřejmě podmínka souhlas zřizovatele

  - teď nevím, co znamená "odpisy???" - ano je to odepisovaný majetek a klasicky účtujete odpis MD 551/Dal 081 a tvorba fondu investic MD 401/Dal 416.

• záloha na znalecký posudek

  30. 05. 2024

  Dobrý den, chtěla jsem vás poprosit o radu, jak zaúčtovat zálohu na náklady důkazu znaleckým posudkem.
  
  Děkuji moc za odpověď}

  Předpokládám, že se jedná o zálohu vyměřenou soudem v souvislosti s náklady na zajišťění například znaleckého posudku. Za sebe bych toto vnímal jako zálohu a to až do konečného rozhodnutí soudu. Jen to neodpovídá úplně logice záloh sledovaných na 314 (podle popisu jsou to zálohy poskyntuté dodavatelům... - tedy v logice občanskoprávních vztahů) a za sebe bych tedy doporučoval účet 377.

  Předpokládám, že následně dojde k zúčtování zálohy v rámci konečného soudního rozhodnutí - buď může dojít k vrácení, částečnému vrácení, nebo se to celé spotřebuje - hodnotu, která se nevrátí bych potom zúčtoval na účet 538 (tedy na stejný účet, kam se smžřují soudní poplatky).

• Projekt MAP IV ORP

  30. 05. 2024

  Dobrý den, prosím o radu.
  V rámci projektu MAP IV ORP škola obdržela dotaci 67 000,00 Kč na základě vystavené jednorázové faktury. Peníze již byly připsány na účet. Realizace projektu je od 1. 9. 2024 do 31. 12. 2025. Z této částky budeme postupně hradit jednotlivé náklady spojené s projektem.
  Příjem peněz: MD 241 / D 472 a MD 999 / D 955. Jak zaúčtovat fakturu na celou částku, náklady budou až ve 12/24 nebo v r. 2025. Zatím mám:
  MD 311 / D 672. Nemělo by být MD 472 / D 672?
  Nevyčerpanou částku z r.2024 převedu na 414. Ale co s fakturou?
  Velice děkuji za odpověď}

  Předpokládám, že ta dotace je s vypořádáním - tedy pokud by nebyly realizovány příslušné aktivity, musela by se dotace vrátit. Pokud tomu tak je, tak bych o tom účtoval jako o klasické dotaci spolufinancované z EU. Faktura v klasickém slova smyslu nedává smysl - fakticky je to podle mne to samé jako když někomu napíši dopis, že žádám o uvolnění peněz z příslušného transferu. Takže za mne bych o faktuře buď vůbec neúčtoval, nebo, když bych již musel tak tam jsou například následující možnosti:

  - fakturu zaúčtovat na podrozvahu - fakticky v okamžiku vystavení faktury zaúčtovat MD 955/Dal 999

  - příjem peněz potom MD 241/Dal 472 a MD 999/Dal 955

  Pokud ale vystavenou fakturu musíte automaticky zaúčtovat na 311 (a jinak to nejde), tak bych si pomohl trochu nestandardně tak, že bych vystavenou fakturu zaúčtoval MD 311/Dal 472 a proplacení MD 241/Dal 472 (tedy předepsal bych zálohu). Obecně se tak účtovat nemá, nicméně výkazy nepoškodím (ta 311 bude jen průběžnou položkou).

  No a zbytek účtování již klasická dotace z prostředků EU - tedy se 414 - tak jak jste zvyklí.

• FKSP příspěvek na vlastní tábor

  29. 05. 2024

  Dobrý den pane inženýre,
  Jsme příspěvková organizace. Pořádáme vlastní příměstské tábory. Zároveň dle Směrnice o používání FKSP proplácíme zaměstnancům příspěvek na dětské tábory. Pořádající organizace vždy vystaví fakturu za tábor na naši organizaci, my zaplatíme celou částku a zaměstnanec doplatí rozdíl, který není pokryt z FKSP, na náš účet. Letos poprvé chce zaměstnankyně čerpat příspěvek z FKSP na náš vlastní tábor, žádost má schválenou. Nejsem si ale jistá, jak procesně proplacení provést, neboť vystavit fakturu sami na sebe nemůžeme… Můžeme vše účetně provést jen přes interní doklad? Nebo vystavit fakturu přímo na zaměstnankyni jen na doplatek rozdílu ceny tábora a platby z FKSP, a příspěvek z FKSP zaúčtovat přes interní doklad? Správné použití fondu FKSP kontrola dost hlídá a toto je co se týče dokladů nestandartní. Děkuji vám za vaši odpověď.}

  Za mne by postup měl být obdobný jako u stravování ve vlatním stravovacím zařízení (systémově je to obdobný případ).

  Takže vystavit fakturu na zaměstnankyni na "doplatek" - MD 311/Dal 602 (respektive tak jak to účtujete každému inému)

  Příspěvek z FKSP - klidně MD 412/Dal 602 (respektive na stejný účet, kam účtujete výnosy za tábor) - je to analogie s bodem 5.1.3. ČÚS 704 (aletrnativou je MD 412/Dal 648). No a samozřejmě k tomu převod peněz z účtu FKSP na provozní účet.

• Finanční neúčelový dar

  28. 05. 2024

  Dobrý den,
  poprosím o radu ohledně neúčelového finančního daru od s. r. o. Mám dva dary od stejného subjektu jeden v 5/2024 na částku 8 tis. a druhý v 6/2024 na částku 7 tis. Musíme mít na takový dar souhlas zřizovatele, když máme ve zřizovací listině uveden souhlas od 10tis. Sčítá se hodnota daru od jednoho subjektu? Nebo mít souhlas na dar v této výši nemusíme mít ?
  
  Z daru se bude kupovat piano v hodnotě 20tis. tj. 15 tis. dar + zbytek provozní peníze od zřizovatele.
  
  Poprosím o kontrolu účtování daru. Bude se účtovat nějak odděleně, když část peněz půjde z daru a část peněz z provozu ?:
  
  Příjem peněz na BÚ 15tis. 241/414
  
  Faktura na nákup piana 20tis. 558/321 + 028/088
  
  Úhrada faktury 20 tis. 321/241
  
  Použití daru na nákup piana 15tis. 414/648
  
  Nepodáváme DPPO, nemáme žádné jiné příjmy než od zřizovatele a od kraje. Budeme muset z důvodu tohoto daru DPPO za r. 2024 podat ?
  
  Předem moc děkuji za radu a pomoc.}

  K té první věci - ro si musíte vysvětlit se zřizovatelem, protože tato pravidla definuje on. Pokud se ve ZL mluví o souhlasu pro dar nad 10 tis. Kč, předpokládal bych spíše, že je to ve vazbě na jednotlivý právní úkon. Pokud tady jsou ale dva dary (dvě darovací smlouvy), měl bych být podle mne schopen zdůvodnit, že to pro účely souhlasu sčítat nebude. Ale opakuji - tato pravidla jsou na zřizovateli.

  Zaúčtování máte dobře - takto to stačí.

  Kvůli tomuto daru přiznání dávat nemusíte - je to příjem od daně osvobozený - viz §38mb Zákona o dani z příjmů.

• Vyúčtování stočného za rok 2023 a 2024

  28. 05. 2024

  Došla nám faktura za odpadní vodu za období od dubna 2023 do dubna 2024.
  V průběhu období byly placeny zálohy 600 Kč /měsíc. Od 1.1 se změnila cena za odpadní vodu a sazba DPH.
  Na faktuře je uvedeno: období od 8.4.2023 do 31.12. 2023 spotřeba 124,42 m3, cena 40.91 Kč bez DPH+12%DPH celkem 5090+611 =5701 Kč
  období od 1.1.2024 do 7.4. 2024 spotřeba 42,58 m3, cena 44.64 Kč bez DPH+12%DPH celkem 1901+228 =2 129 Kč. Zaplacené zálohy v roce 2023 činí 4 909,05 Kč + 10 % DPH = 5400 Kč. Zaplacené zálohy v roce 2024 činí 1 607 Kč + 12% DPH = 1800 Kč. Doplatek dle faktury činí 630 Kč (5701 +2129-7200 Kč). Je to správně?}

  Myslím si, že to mají špatně a doplatek je nesprávně vyšší o cca 98,2 Kč. Jde totiž o to, že při tomto postupu to dodavatel fakticky celé přepočítal na sazbu 12 %.

  To ale není v souladu s ustanovením §37a ZDPH.

  Až do výše záloh zdaněných v roce 2023 v sazbě 10 % totiž měl spotřebu vyúčtovat v sazbě 10 % (tedy těch 4 909,05 Kč) a teprve rozdíl, o který skutečná spotřeba převyšuje tyto zálohy měl být v sazbě 12 %.

  Jen na okraj upozorňuji, že pokud je to třeba v rámci vyúčtování služeb v souvislosti s nějakou nemovitostí a dodavatel by to dělal v nějakém programu na správu nemovitostí, tak se bohužel hodně často setkávám s tím, že ty programy umí pracovat pouze s jednou sazbou daně (a kvůli nejrůznějším vazbám se im to hrozně těžko obchází). Pokud je to ale jen separé vyúčtování stočného třeba od nějakého VaK (nebo od obce), tak to tam prostě mají špatně nastaveno a měli by to být schopni to dělat správně. 

• Pořizovací cena konvektomatu

  27. 05. 2024

  Dobrý den, mohu dát do pořizovací ceny konvektomatu i úpravu vzduchotechniky (bude se díky nového konvektomatu rozšiřovat a upravovat), tak jako například rozšíření elektroinstalace pro konvektomat?
  Děkuji za odpověď.}

  Děkuji za zaslanou fotku - tak jak je to uděláno, tak bych rozhodně volil variantu technického zhdonocení nemovitosti. Jedná se totiž o řešení odvětrávání celého prostoru nad konvektomaty.

• Převod TZ z příspěvkové organizace na ÚSC

  27. 05. 2024

  Na základě provedené veřejnosprávní kontroly auditorskou společností v příspěvkové organizaci obce bylo zjištěno, že základní škola má v majetku technická zhodnocení v celkové výši 581.888,-Kč. Jedná se o tři TZ z minulosti: z roku 2003 rekonstrukce osvětlení ve výši 175.927,-Kč (škola TZ odepíše v roce 2028), z roku 2005 žaluzie ve výši 53.000,-Kč (již má škola odepsáno) a z roku 2015 posílení počítačové sítě ve výši 352.961,-Kč (škola TZ odepíše v roce 2025). Tato TZ byla tedy v minulých letech nesprávně zařazena do majetku příspěvkové organizace, ale měla být navýšena cena budovy školy v majetku zřizovatele. Můžete nám prosím poradit, jak toto napravit?
  Děkuji}

  I podle výkazů předpokládáme, že pozemek a budovy na ní má ZŠ vypůjčeny a hsopodaří v nich. V tomto případě bychom chtěli zdůraznit, že varianta, kdy vypůjčitel provedl TZ vypůjčeného majetku a ponechá si ho ve svém účetnictví a odepisuje jej, je naprosto standardní řešení plně v souladu s principy podle Zákona o účetnictví. Tedy nehovořili bychom o tom, že to bylo nesprávně. Někdy se to děje i cíleně - v případě, že třeba škola čerpá investiční dotaci a po dobu udržitelnosti chce majetek a 403 vykazovat ve své rozvaze (v takových případech bývá i dobré ověřit u poskytovatele dotace, zda by provedený převod na zřizovatele nebyl problém).

  S ohledem na to, co uvádíme výše, bychom nehodnotili tyto případy jako opravy nesprávností minulých let (tedy, že by PO neměla mít v nákladech dané odpisy a neměla by z nich tvořit fond investic), ale jako předání teď k nějakému aktuálnímu datu.

  Obecný zápis předání je u PO: 081 MD ve výši oprávek, 403 MD případná dotace v nerozpuštěné výši (podle výkazů PO ale 403 nemají), 401 MD zbytek do PC/ 021 D v pořizovací ceně TZ. Zřizovatel si nabere opačným zápisem a zvýší si o PC i oprávky cenu budovy.

  Doporučovali bychom k tomu vyhotovit pouze předávací protokol - není to totiž nějaký převod vlastnického práva k provedenému TZ, ale jen vypořádání provedeného TZ vypůjčitelem maetku - tedy udělat ho s nějakým aktuálním datem - tak jak se rozhodnete.

  Otázka možná k prověření je, co je věcně to posílení počítačové sítě, že je to součást budovy a ne samostatné věci... (protože za tím může být třeba i pořízení nového serveru ... - tak jen doporučujeme ještě zistit si, o co se konkrétně jedná).

• Cestovní náhrady - oprava, doplatek

  27. 05. 2024

  Dobrý den, vznikla nám situace, kdy jsme od ledna vypláceli cestovní náhrady za staré sazby. Chceme tuto chybu napravit a zeptat se, jakým způsobem to bude nejlepší. Je možné udělat pokladní doklad na tzv. doplatek cestovních náhrad a tomu danému učiteli takto doplatit rozdíl? Děkuji moc za odpověď.}

  Za mne naprostý souhlas - dopočtete nyní rozdíl a vyplatíte novým pokladním dokladem.

• odměna z dohody

  27. 05. 2024

  Dobrý den, provádíme investiční akci, u které musí být stavební dozor. Tento stavební dozor však máme sjednán na základě dohody o provedení práce. Chci se zeptat, zda můžu odměnu z dohody účtovat na 521.0400 z OON nebo musí vstupovat stejně jako faktura za inv. akci na 042/321, pak 021/042? Ale pak by se mi daná částka nepromítla do výkazu P1-04. Děkuji.}

  Účet zaúčtování 042/331 je v pořádku a za normálních okolností bych o tom klidně i takto uvažoval.

  Nicméně právě kvůli dalším návaznostem většinou dojdeme k režimu, kdy se případ tohoto typu účtuje přes "aktivaci investic" - tedy:

  MD 521/Dal 331 a MD 042/Dal 506 a k tomu ještě čerpání fondu investic MD 416/Dal 401.

• Školní pokladna pro žáky

  24. 05. 2024

  Dobrý den, jsme ZŠ a ve škole byla zavedena školní on-line pokladna pro žáky. Byl zřízen samostatný účet, kam rodiče posílají peníze (např. divadlo, výlety). Přehledy příjmů a výdajů včetně dokladů vede jiná kolegyně, bylo mi řečeno, že vše bude mimo účetnictví. Na konci dubna jsem obdržela přehled: Podúčet pokladna:
  
  Počáteční zůstatek: 150 000 Kč, Příjmy 20 000 Kč, Výdaje 30 000 Kč.
  
  Tyto příjmy a výdaje jsou mimo účetnictví, do účetnictví dávám pouze měsíční přehled. Nyní musím doúčtovat (samostatná řada dokladů)
  
  Jak správně tento přehled účtovat?
  Počáteční zůstatek MD 241 / D 315 ? (ostatní pohledávky?)
  Příjmy MD 241 / D 315 ?
  Výdaje MD 315 ? / D 241
  
  Velice děkuji za odpověď}

  Určitě nepoužívejte pro tento případ účet 315 - to jsou pohledávky. Zůstatek by měl představovat závazek - volil bych účet 378. Takže příjem MD 241/Dal 378, výdaje MD 378/Dal 241.

  Nevadí mi účtovat měsíční souhrn - ale je potřeba, aby někde existovaly doklady dokumentující zejména použití peněžních prostředků - toto musí být založeno jako podklad účetního případu.   

• Výměna plynového kotle

  22. 05. 2024

  Dobrý den,
  jsme školská příspěvková organizace (středisko volného času) zřízené obcí. Plánujeme vyměnit plynový kotel, který je součástí budovy. Výměna kotle za nový by tudíž měla dle mého názoru být technickým zhodnocením budovy. Na technické zhodnocení budeme čerpat investiční fond. Můj dotaz zní, jak mám vyřadit původní kotel, když nedokážu zjistit jeho pořizovací hodnotu? Mám vůbec vyřazení provést nebo stačí provést technické zhodnocení v ceně nového kotle? Předem děkuji za odpověď.}

  Předpokládám (a je to obvyklé), že dochází ke změně parametrů kotle - tedy TZ budovy je na místě. Dílčí vyřazení ze stavby - nikde to není jako povinnost a pokud se nejedná o nějaké zásadní případy (typu - došlo k ubourání 1/3 budovy), tak dílčí vyřazení běžně neprovádíme. Za sebe bych provedl jen to technické zhodnocení budovy a dál bych situaci neřešil. 

• Investice / provzní náklad-chodník z travních dlaždic

  22. 05. 2024

  Realizace chodníku na sportovišti z travních dlaždic vlastními zaměstnanci.
  travní dlaždice jsou speciální plastový materiál , kterým prorůstá tráva se zárukou 20 let. Jak zařazujeme jako stavbu ? - chodník bez ohledu na ocenění a odepisujeme CZ-CC 241 2, nebo jde o provozní výdaj CZ-CPA 22.2 plastové výrobky a s ohledem na ocenění pod hranici 40 tis. Kč , půjde o DDHM, případně majetek v operativní evidenci. ( mzdy zaměstnanců budou aktivovány pokud by šlo o DHM).
  Zajímá mne zda hodnotíme jako stavbu SÚ 021 nebo dle výše ocenění půjde o SÚ 022, případně 028 nebo 902.}

  Zkoušel jsem to raději ještě konzultovat s kolegyní a došli jsme ke stejnému závěru, že by to mělo být vyhodnoceno jako stavba na účtu 021. Ty travní dlaždice se do pozemku prakticky zabudují (pokud by se pozemek třeba za 10 let prodával, aurčitě by bylo chápáno, že je to včetně zabudovaných dlaždic). Došlo k úpravě vlastnoctví pozemku a příprava chodníku z mého pohledu představovala také stavební práce (stavební technologii).

• Občerstvení na akci

  21. 05. 2024

  Dobrý den jsme příspěvková organizace, letos budeme prvně pořádat velkou kulturní akci (máme ve zřizovací listině) na tuto akci máme uvolněných 500 tis. Kč od zřizovatele formou mimořádného neinvestičního příspěvku a další náklady ještě budeme hradit z běžného neinvestičního příspěvku naší organizace . V této sumě je započítám i catering ve výši 120 tis. Kč. Tato akce nebude výdělečná, program pro návštěvníky bude většinou zdarma, jen pár akcí v rámci doprovodného programu bude za poplatek. Catering je pro VIP hosty. Chtěla jsem se zeptat, vždy náklady na reprezentaci účtujeme na účet 513. I z hlavní činnosti dávám do neuznatelných nákladů. Náklady na občerstvení za rok byly většinou do 9 000 Kč, kdy bylo např. hrazeno občerstvení při pracovních setkání, nákup kávy atd., vždy se jednalo o menší občerstvení . Chtěla jsem se zeptat, jak tedy o cateringu účtovat, zda na účet 513? Domnívám se správně, že se nebude při podávání daňového přiznání za rok 2024 tato částka dávat do neuznatelných výdajů, jelikož se jedná o zajištění akce v rámci naší hlavní činnosti a akce je nevýdělečná? A bude tak patřit do výdajů, které nejsou předmětem daně z příjmu.
  Také bych se ráda zeptala k tomuto tématu ještě na jeden dotaz. Máme malou vinici (záhon). Velikostí nesplňujeme podmínku pro vinice. Máme vinaře, který nám o sazenice vína pečuje a který provede sklizeň. Následně hrozny zpracuje a stočí víno (dodáme mu láhve, etikety) toto víno nikde neprodáváme a používáme ho pouze pro své vlastní účely tj. na našich akcích na přípitky a nebo jako dárky pro hosty. Od vinaře obdržíme cca 220 láhví (0,7 l velikosti), (v závislosti na úrodě hroznů. Jedna láhev vína v přepočtu vyjde cca na 120 Kč, počítám-li pouze zpracování hroznů a stočení vína, etikety a láhve. Ošetřování rostlin beru jako běžný náklad, jako náklady na péči o zeleň. Tyto náklady jsem doposud vždy dávala jako daňově uznatelné, ale nyní když jsou tyto náklady od roku 2024 nedaňové (tiché víno), měli bychom také zpracování a stáčení vína účtovat nedaňově? Nebo ocenit láhve vína a víno, které spotřebujeme pro vlastní činnost být daňově uznatelné a to které darujeme neuznatelné? Nebo se v našem případě vůbec o tiché víno nejedná? Děkuji předem za Vaši odpověď}

  Nejprve k té první záležitosti - účet 513 se pro tyto případy tradičně používá. Samozřejmě tady je ale otázkou, zda je to skutečně reprezentace (ve smyslu nějakých pozorností pro obchdní partnery apod.), nebo ta akce je fakticky účelem sama o sobě a potom si dokáži představit, že budu toto účtovat na účet 518. Problém v tom nevidím a obě možnosti považuji za možné. A daňově to vyjde nastejno. Jste v úzkém základu daně, akce je financována výhradně příspěvkem, který není předmětem daně (tedy ř. 101 přiznání) a proti tomu vylučuji jako nedaňové náklady ty, které s akcí souvisí (tedy ř. 40). Za těchto okolností je mi jedno, zda je to náklad, který je obecně daňový nebo nedaňový (podle nějakých pravidel zákona o dani z přímů) - on skončí totiž v úzkém základu daně jako nedaňový.

  To co popisujete je tiché víno. Nicméně zase mám dojem, že z pohledu daně skončíme úplně stejně jako v předchozím případě. Pokud to totiž nebude mít souvislost s příjmy, které necháte ke zdanění (doplňkovou činnost, nájmy ...) tak stejně hned skončíme vyloučením daného nákladu z daňových nákladů. Neznám přesně Vaše činnosti, ale myslím, že to takto skončí (navíc na vlastní akce - přípitky - podle mne by to byla reprezentace a darování partnerům - to samé - tedy obecně nedaňové náklady).

• Účet 408

  20. 05. 2024

  Dobrý den,
  v lednu jsem chybně vypočítala daň právnických osob, kterou jsem naúčtovala ještě do 12/2023.
  Chybně jsem zahrnula do příjmů podléhající dani z příjmů příjmy, které tam nepatřily a chybně jsem vypočítala daň ve výši 563.000,-.
  Bohužel jsem nenaúčtovala na dohad, ale naúčtovala jsem MD 591/D 341.
  Daň jsem pouze zaúčtovala, abych to měla do výkazů za rok 2023, přiznání jsem neodesílala.
  V dubnu, když jsem chtěla přiznání odeslat, jsem si na chybu přišla.
  Nově vypočtená daň je o 306 850 Kč nižší.
  Jak naložit s tímto rozdílem?
  Je v pořádku těchto 306 850 Kč naúčtovat v roce 2024 MD 341/ D 408?
  A jak naložit poté se zůstatkem na účtu 408?
  Děkuji za odpověď.}

  Za mne je toto dost ošemetná otázka - jedná se mi o vztah účtu 595 a 408. Popisuji to v dokumentu - "Náklady USC a PO - obsahové vymezení ..." z 6. 9. 2022 - úplně na konci (str. 24)

  Jde mi totiž o to, že daň z příjmů právnických osob je jediný účet, který má v účetni osnově členění na daň týkající se běžného období (účet 591) a daň týkající se minulých období (účet 595). Pokud je filosofie použití účtu 408 založena na tom, aby u významných oprav nedošlo k ovlivnění výsledku hospodaření běžného účetního období o významné chyby minulých let, tak při zaúčtování na účet 595 je ta chyba naprosto "čitelná" pro uživatele účetní závěrky. No a z hlediska vypovídací schopnosti je to dokonce lepší, neboť vím zároveň, že se ta oprava týká daně z příjmů a jen nevím, kterého roku se to týká (při použití účtu 408 musím dohledávat důvod chyby v příloze k účetní závěrce - a tam zjišťuji podstatu chyby a kterého roku se týká). Pokud tomu připočtu problémy s účtem 408 ve vazbě na rozdělování výsledků hospodaření u příspěvkových organizací, tak bych preferoval variantu účtování v roce 2024 zápisem MD 341/Dal 595 (tedy bez použití účtu 408) s tím, že by bylo vhodné do přílohy napsat, že je to korekce daně za rok 2023.

  Pokud použijete účet 408 - OK - je to varianta v souladu s předpisy a pokud se týká zůstatku na účtu 408, tak máme ty dva přístupy:

  - jeden označuji jako "účet 408" navždy - za mne zejména u PO nevhodný (nicméně odpovídá dřívě sdělovaným názorům MF)

  - druhý by byl takový, že by se účet 408 zúčtovával v roce 2025 v rámci rozdělování vsýledku hospodaření za rok 2024  - protože je to fakticky složka hospodářského výsledku (tedy buď převést na HV minulých let, případně rozdělit do fondů ...).