Dotazy

Hledanému výrazu odpisy odpovídá celkem 448 dotazů:

• Majetek ve výpůjčce a TZ

  13. 12. 2024

  Dobrý den
  prosím pěkně, jsme ZŠ a budovy máme ve výpůjčce od zřizovatele. A budovy si odepisuje on. Nejspíš budeme dělat technické zhodnocení budovy, které budeme platit. Jak mohu postupovat s účtováním. Když odpisy si bude dělat zřizovatel. Že by se to mělo na něj převést ? Nebo co bude pro nás nejlepší, abychom dělali odpisy my z technického zhodnocení ? Děkuji}

  Základní režim je, že u technického zhodnocení provedeného na najatém nebo vypůjčeném majetku účtuje o TZ a odepisuje jej ten, kdo ho zaplatil (na koho byly faktury).

  Takže pokud TZ hradila škola, je naprosto normální, pokud si toto TZ zařadíte na účet 021, založíte kartu majetku, která bude obsahovat toto TZ a budete ho odepisovat.

  Alternativou nepopsanou v předpisech, ale přesto běžně prováděnou, je to, že TZ převedete na zřizovatele. Pokud to bylo bez transferu, tak zápisem MD 401/Dal 042. Zřizovatel si to navede k sobě na kartu majetku a bude si to odepisovat on. Ale jak jsem řekl - to je až alternativa. Základní řešení je, že TZ máte u sebe a odepisujete.

• čerpání FI

  10. 12. 2024

  Dobrý den, jsme PO zřízena obcí. Mám dotaz na rekonstrukci chemické učebny, která je financována z fondu investic / schváleno zřizovatelem/.
  Faktura za 549194 ,- Kč je za nábytek - stoly, multimediální katedra, elektroinstalace a připojení, revize, vodoinstalace, celkové sestrojení, montáž a doprava.
  Prosím o radu zda celkovou fakturu jako celek odpisovat. Já použila účtování:
  faktura 042/321 zařazení do užívání (12/2024) 022/042, zaplacení faktury
  321/241 a z FI při zaplacení 416/401. V lednu pak odpisy 551/082 a 401/416.
  
  Kromě toho přišla ještě faktura za rekonstrukci elektřiny 85 000Kč a rekonstrukci podlahy 114 550 Kč ( schváleno zřizovatelem) také v učebně chemie. Beru to jako opravu z FI nikoli jako technické zhodnocení. Účtování fa 511/321, zaplacení 321/241, z FI 416/648.
  
  Prosím o kontrolu zda je vše správně. Děkuji}

  Raději ještě abych to pochopil - ta elektroinstalace a vodoinstalace - to je již přímo v těch stolech, aby to složilo jako stoly pro chemickou laboratoř - je to tak? Pokud ano - potom souhlasím s  tím zachycením těchto položek jako součást movitých věcí na účet 022 (ne do stavby). Zaúčtování je potom v pořádku - berete to asi jako soubor majetku.

  Rekonstrukce elektřiny a rekonstrukce podlahy. Pokud u té elektriky je to jen oprava stávajících rozvodů, neposilovala se síť, nedělaly se nové zásuvky apod. - potom oprava OK a zachycení na účet 511 je v pořádku. U podlahy - pokud jen výměna krytiny (s nějakými obdobnými vlastnostmi), tak za mne také v pořádku na 511. A čerpání fondu investic MD 416/Dal 648 je také OK.

• Investiční fond

  09. 12. 2024

  Dobrý den pane Nejezchlebe,
  potřebovala bych poradit s investičním fondem naší školy. Pořád jsem nemohla pochopit, kde se berou peníze ve fondu, když při odpisech účtuji 551/082 a 401/416. Až nyní mi jedna paní lektorka na školení vysvětlila, že ty peníze do investičního fondu si vlastně musíme ukrajovat z měsíčního příspěvku na provoz od zřizovatele, to jsem bohužel nevěděla. Náš příspěvek nám jakž takž stačí na pokrytí všech potřebných nákladů. Potřebovala bych tedy poradit, co dělat, když máme vlastně investiční fond nekrytý (1,1 mil. Kč.) a chtěla bych to dát do pořádku. Jestli účtovat pomocí účtu 401 (416/401) nebo jinak? Kdybych to takhle udělala, co napíši do přílohy účetní závěrky v bodě F.F - Fond investic? Moc Vám děkuji za radu.}

  Ano - tak to skutečně je. Odpis je jedním z nákladů, nicméně neznamená aktuální odtok peněz (zejména pokud byla třeba investice financována zřizovatelem) Takže ty peníze by skutečně měly zbývat, pokud máte veškeré náklady pokryty svými výnosy - jen upozorňuji, že tvorba fondu by měla být snížená o to, co rozpustíte do výnosů zápisem 403 (podle Vašich výkazů se 403 skutečně pracujete - byť to není významné). Pokud byste tvořila fond v plné výši odpisů a toto nezohlednila, tak bych zaúčtoval opravu tvorby fondů - tedy minusem 401/416 ve výši, kolik se rozpustilo v minulosti 403/672. 

  Pokud i po této případné korekci bude fond inveestic nekrytý, tak by se nabízelo zúčtování nekrytí fondu investic - tak jak naznačujete. Já bych k tomu měl nicméně upozornění. Ve svém dotazu uvádíte, že Vám peníze stačí sotva na provoz. Nicméně pokud půjdeme třeba do hospodaření roku 2023, tak podle výsledovky jste skončili cca 100 tis. kč plus a k tomu jste měli odpisy cca 350 tis. kč. Tedy pokud nebylo potřeba peníze vázat jinam (například do navýšení nutných zásob, navýšení 381), tak třeba tady separátně by Vám měly zbýt. Samozřejmě za rok 2022 byla ale ztráta a ještě jste si dle všeho pomáhali rozpuštěním fondu. Nicméně kumulativní HV minulých let a běžného období máte zhruba "nula" - tak nevím, přijde mi, že by to s tím nekrytím fondu investic nemuselo být tak hrozné a minimálně část fondu investic podle mne finančně krytá bude (ale opakuji - jak neznám tu konkrétní situaci - těžko se mi to odhaduje, protože Vám tam dle všeho tečou nějaké dotace (asi EU prostředky) a to by člověk musel mít detailněší informace.

  Pokud bych byl na Vašem místě, tak bych k 31. 12. 2024 zkontroloval krytí fondu investic. Pro mne nejlépe propracovaná metodika k tomuto je metodika Jihomoravského kraje 

  https://www.jmk.cz/content/10982

  Samozřejmě někdo s ní souhlasí, někdo nesouhlasí. Určitě nadete i sporné záležitosti - ale to je již o názorech.

  Pokud zjistíte třeba nekrytí ve výši 300 tis. Kč - tak byste měla provést zúčtování nekrytého fondu - zápis MD 416/Dal 649 a k tomu popis do přílohy, že jste zúčtovali nekrytý fond investic do výnosů a že důvodem nekrytí byl dlouhodobý nedostatek provozních prostředků na krytí běžných nákladů (nebo napsat něco takového). Jen prosím - tím Vám vyjde zisk a ten ale určitě nedávejte do fondů - nechte jej na 432 jako nerozdělený (jinak se budete točit v kruhu). 

• Věcný dar - párty stan

  06. 12. 2024

  Dobrý den,
  PO obdržela na základě darovací smlouvy Párty stan v hodnotě Kč 88 399,17 bez DPH 21% DPH 18 563,83. Celková cena stanu je Kč 106 963,-- a je zakoupený nový. Dar nám byl dán od subjektu Městské lesy s.r.o.. Jsme plátci DPH.
  Musíme darovaný majetek ocenit RPC nebo můžeme použít cenu za kterou se stan zakoupil, když je nový.
  Jak máme zaúčtovat do majetku + odpisy. Darovací smlouva je ze dne 2.12.2024
  děkuji za odpověď}

  Děkuji moc za upřesnění - tedy pokud shrnu, jedná se o stan nakoupený Městskými lesy s. r. o. letos v létě a daruje se nyní na začátku prosince. Tedy stan je prakticky nový. Vy ho budete používat výhradně k aktivitám pro město (předpokládám kryto příspěvkem Města) - tedy pro aktivity nezakládající nárok na odpočet DPH.

  Za těchto okolností bych skutečně neřešil DPH na Vaší straně a budeme se bavit jen o ocenění. Je to nabytí od jiné než vybranné účetní jednotky - tedy máte ocenit reprodukční cenou. Pokud by ten stan nebyl nijak používán (případně úplně minimálně) a je v bezvadném stavu, tak bych za RPC prohlásil jeich pořizovací cenu, která je zmíněna ve smlouvě - tedy 106 963 Kč. Předpokládám, že takto to budete moci udělat.

  Pokud by stan vykazoval nějaké opotřebení v době darování, tak bych to ocenil na nižší úrovni - třeba bych si odhadl, že RPC je na úrovni 90% z ceny, za kterou to Městké lesy koupili. Podle mne stačí Váš interní odhad, pokud by došlo na tuto variantu.  

  Zaúčtování je jednoduché:

   - je to věcný dar - tedy MD 042/Dal 401 a zařazení MD 022/Dal 042 v té ceně, kterou si stanovíte (pravděpodobně tedy bude aplikovatelné těch 106 963 Kč)

  - odpisy jsou standardním zápisem MD 551/Dal 082 a v plné výši odpisů 401/416. Tím, že je to věcný dar, tak podle současných předpisů neúčtujeme o investčním transferu.

• krytí odpisů

  03. 12. 2024

  Dobrý den,
  
  mám dotaz týkající se finančního krytí odpisů. Jsme příspěvková organizace zřízená obcí. Zřizovatel nám pro příští rok nechce dát finanční prostředky na odpisy s odůvodněním, že ve fondech máme mnoho milionů a není potřeba kumulovat další prostředky. Snažili jsme se jej přesvědčit, aby nám dal neinvestiční příspěvek a současně nařídil odvod z fondu investic, ale zatím se nám to moc nedaří. Zvažujeme, jak postupovat. Pokud bychom běžně zaúčtovali odpisy s vytvořením FI, byli bychom v hlavní činnosti ve ztrátě a měli nekrytý fond investic, což není ideální. Zřejmě bychom postupovali podle §66 odst. 8 Vyhlášky 410/2009 Sb., tedy že bychom nekrytý fond investic snížili ve prospěch výnosů. Pak by tedy účtování měsíčně bylo: odpisy 551 / 082 a 401 / 416, současně 416 / 648 (nebo 649?). Je možné takto postupovat, včetně sestavení finančního plánu? Neměl by §66 odst. 8 Vyhlášky 410/2009 Sb. podléhat nějakému testu finančního krytí, a ne tam automaticky rovnou rozpočtovat a účtovat celé odpisy? Mě je tento postup trošku proti srsti, ale zatím mě jiné východisko nenapadá.
  
  Děkuji za Váš názor}

  Jsem na tom úplně stejně - principielně se mi to rozpouštění fondu do výnosů z důvodu nezajištění krytí fondu investic vůbec nelíbí - je to něco krajně nesystémového, zkreslujícího výsledek hospodaření. Nicméně v předpisech to je.

  Pokud bych byl ve Vaší situaci, tak bych na konci roku 2025 postupoval tak, že bych si spočítal nekrytí fondu a udělal 416/649. Takže přesně to, co uvádíte. A samozřejmě to nemusí být stejné číslo, jako budou ty odpisy. Takže je možné, že odpisy třeba budou 200, ale rozpuštění nekrytého fondu může být jak vyšší tak i nižší.

  Takže já bych asi měl tendenci to neplánovat - prostě napočítat rozpočet tak, že to bude se ztrátou s tím, že bych tam připsal, že předpokládám, že se ztrátovost bude krýt ze zdrojů minulých let (bez specifikace). Ale jestli se to bude zřizovateli líbit - to nevím. 

• Odpisy

  02. 12. 2024

  Jsme zřizovatel několika příspěvkových organizací, finanční prostředky na odpisy jsou součástí provozního rozpočtu. Při změně požadují navýšení rozpočtu a schválení změny ročního objemu odpisů. Můžeme rozhodnout, že jim budeme při zakoupení majetku navyšovat rozpočet v určitých intervalech např. 2x za rok ? a nikoli že oni zakoupí a ihned zašlou žádost o navýšení rozpočtu a schválení změny odpisového plánu (v tomto případě objem ročních odpisů). Ze škol mi argumentovali tím, že pokud nemají schválený odpisový plán (objem odpisů) nemůžou dát věc do užívání.
  A ještě jedno téma odpisy - organizace nyní koupila majetek, měsíční odpis činí 400 Kč, tj. na dva měsíce do konce tohoto roku je to 800 Kč, když bychom měli pravidlo, že navyšovat budeme až od částky 1 000 Kč, organizaci pro letošní rok již rozpočet nenavýšíme, ale vzhledem k tomu, že tuto částku na potřebu celého roku nemá ve schváleném rozpočtu pro rok 2025, bude si muset na začátku roku požádat o navýšení rozpočtu v objemu 12x400 Kč - to je asi logické.
  Děkuji za odpověď na mé věčné téma odpisy.}

  Musíme se nejprve odrazit od toho, co by to mohl být "odpisový plán" a zda je vůbec rozumné, aby odpisový plán byl jen vyjádřením částky odpisů na konkrétní rok. 

  Já se tím zabývám v následujícím videu - zkuste se na to prosím podívat:

  https://www.pouctuje.cz/videa/76

  Pokud byste přijali závěry zde uvedené a byli ochotni jít do odpisového plánu jako nějakých definovaných pravidel odepisování (stejně tak jako je odpisový plán u Vás jako u zřizovatele, který si máte sestavit a schválit úplně stejně), tak si vyřešíte spoustu problémů. Jednak nebudete muset při každém jednotlivém nákupu, nebo naopak poškození majetku ... schvalovat změnu. Protože měnit se bude jen objem odpisů, ne odpisový plán ve smyslu pravidel odepisování.

  No a vazba na případný rozpočet a příspěvek - nikde není výslovně napsáno, že jim máte krýt přesně odpisy, někdy část odpisů má být kryta z doplňkové činnosti, v Domovech pro seniory to třeba může být i třeba z úhra d od klientů v hlavní činnosti. Když bych byl na Vašem místě, tak by měly schváleny příspěvky, které budou vycházet z nějakého předpokládaného rozsahu odpisů, které bych jim jako zřizovatel chtěl krýt (což může být podmnožina celkových odpisů ...) a dokud se nezmění odpisy o více než ............ Kč, tak prostě rozpočet měnit nebudu (stejně jako ho nebudu měnit, pokud třeba budou mít o něco dražší nebo naopak levnější čistící prostředky). Budu brát, že do nějakého limitu si s tím maí v rámci rozpočtu nějak poradit. Tady samozřejmě ještě záleží na tom, v jaké struktuře a závaznosti im schvalujete Rozpočty podle zákona 250/2000 Sb. - pokud třeba trváte na tom, že je to po syntetických účetech a nesmějí se od hodnot bez Vašeho souhlasu odchýlit, tak samozřejmě budou potřebovat souhlas se změnou tohoto Rozpočtu. Ale i tady je to na vás, jak závazně toto nastavíte.

  No a to druhé - ten dopad na rok 2025. To jsem asi popsal výše. Pokud im to budete chtít vykrýt a bude to nad určitý limit, se kterým si v rámci svého příspěvku na rok 2025 neumí poradit, potom dává logiku posílit jim příspěvek

• Odpisy

  27. 11. 2024

  Jsme zřizovatelem několika příspěvkových organizací, většinou školských. Budovy mají jako svěřený majetek, movitý majetek mají vlastní (pořizovaný pro svého zřizovatele). U vlastního majetku jim v rámci rozpočtu pokrýváme odpisy, u budov jim sice také odpisy pokrýváme, ale chceme po nich odvod. To jen k upřesnění. Je zvykem, že pokud si organizace během roku něco zakoupí a zavede do majetku, schvalujeme jim změnu odpisového plánu a navyšujeme jim o odpis na tento majetek rozpočet. Otázka zní, jsme jako zřizovatel povinni pokrývat jim tyto odpisy a to přesně na Kč, nebo nejsme povinni vůbec - je to naše rozhodnutí nebo třetí varianta, odpisy jim pokrývat budeme, ale určíme si výši tj. např. do 1 000 Kč navyšovat rozpočet nebudeme. Omlouvám se, nejsem účetní a teď na konci roku zde máme tři žádosti o navýšení rozpočtu ve výši ani ne do 500 Kč a budeme mít problém tyto finance přeposlat (rada nezasedá tak často a v poslední radě se většinou již finanční transakce neschvalují, ale to je spíš technická otázka).}

  Nemáte povinnost jim přesně odpisy pokrývat. Navíc jsou situace, kdy by to ani nedávalo ekonomickou logiku - například budete mít školní jídelnu, která ze 30 % vaří pro cizí - potom nedává logiku (dokonce ani to není správně) pokrývat jim 100 % odpisů. Stejně tak třeba mohou nastat situace, kdy v Domově pro seniory bude část odpisů třeba pokryta z příjmů od klientů ...

  Berte to tak, že je to součástí provozního příspěvku a můžete se klidně chovat tak, že na odpisy v rámci provozního příspěvku dostali a případné změny v rámci provozního příspěvku budete provádět až když ....(a nastavíte si limit). Navyšovat kvůli 500 Kč provozní příspěvek skutečně logiku nedává (samozřejmě pokud to tak budete chtít dělat - můžete, ale je to zbytečné).

   

• investice a převod majetku na jinou p.o.

  26. 11. 2024

  Dobrý den,
  zakoupili jsme nové vybavení do školní kuchyně v hodnotě 1,27 mil Kč. Jde o konvektomat, kotel a multifunkční varné centrum. Dostali jsme investiční dotaci od zřizovatele 1 mil Kč, zbytek jsme si doplatili z investičního fondu. Našla jsem Vaši odpověď na podobný dotaz, jen si potřebuji ujasnit poslední krok, tedy odpisy. Uvedl jste pouze 551/08x, protože zde nefiguruje účet 403 (nejedná se o transfer), ale myslím, že bych měla účtovat jako u jiného majetku ještě 401/416 a tvořit tak investiční fond. Je to tak?
  
  Spolu s nákupem nového vybavení bylo rozhodnuto, že stávající konvektomat v pořizovací ceně 402 tis. bude převeden na vývařovnu, u které je zřizovatelem také město jako u nás. Zbývalo odepsat cca 100,- Kč (konvektomat je z roku 2005). Před vyřazením jsem udělala mimořádný odpis a majetek odepsala. Vyřadím ho tedy z majetku 082/022 a vývařovna si ho do majetku zařadí, ale není nám úplně jasné, v jaké ceně majetek zařadit. Zařadili konvektomat v původní pořizovací ceně 402 tis. s tím, že je plně odepsaný. Je to takto správně?
  Děkuji.}

  Ano  samozřejmě - účtujeme v tomto případě odpisy 551/082 a 401/416 tvorbu fondu ve výši odpisů (protože není transfer).

  U toho převáděného majetku jste neměli dělat to doodepsání - ale převést to se ZC, kterou byste odúčtovávali proti účtu 401. Ale je to drobnost - těch 100 Kč je jedno, zda jste to udělali nebo ne, takže bych to již nechal. Vy tedy vyřadíte jako plně odepsaný a oni převezmou od Vás PC a oprávky - tedy také pro ně plně odepsáno. Takže oni to mají správně.

• Majetek od zřizovatele + transfery

  14. 11. 2024

  Dobrý den,
  obracím se na Vás s prosbou o radu.
  Jsme ZŠ a dostali jsme teď od zřizovatele majetek:
  1) Vnitřní konektivita - v hodnotě 1 406 441,-
  2) Kancelářský nábytek - v hodnotě 126 235,67
  Hrazeno z Unie - investice ve výši 1 425 000,-; neinvestice 99 750,-
  Na základě protokolu od zřizovatele jsem majetek zařadila do úč.evidence v účetních hodnotách:
  Konektivita: MD 029 1 406 441,-
  DAL 403 1 307 990,13
  DAL 401 98 450,87........(oprávky dosud 0,-, transf.podíl 93%)
  Nábytek: MD 022 126 235,67
  DAL 403 117 399,17
  DAL 401 8 836,5 ...............(oprávky dosud 0,-,trans.podíl 93%)
  Délka odepisování je 50 let a 5 roků....začínáme již teď od října tohoto roku.
  Konektivita : odpis pro rok 2024 - 3 586,42 (za tři měsíce)
  Nábytek : odpis pro rok 2024 - 3 471,48 (za tři měsíce).
  Odpisy bych chtěla účtovat takto:
  K: MD 551 3 586,42 DAL 089 3 586,42
  MD 403 3 335,42 DAL 672 3 335,42
  MD 401 251,- DAL 416 251
  
  N:MD 551 3 471,48 DAL 082 3 471,48
  MD 403 3 228,47 DAL 672 3 228,47
  MD 401 243,01 DAL 416 243,01
  Pro další roky se výše odpisů změní dle vyhlášky o odpisech. To vím, ale vůbec si nejsem jistá , zda je účtování v pořádku - hlavně účet 403 a ten transferový podíl. Bude se nám to promítat do fondu investic, který si tím budeme posilovat ( snížení hospodářského výsledku na konci roku?).
  Předem moc děkuji za odpověď}

  Já bych Vás chtěl prvotně pochválit za to, že to současné zaúčtování je v pořádku (respektive budu mít jen pár drobných poznámek k té konektivitě).

  Nejsem si vědom, že by se něco mělo od roku 2025 v oblasti odepisování. Samozřejmě v návaznosti na nový Zákon o účetnictví a s tím související změnu Zákona 250/2000 Sb. (změny v oblastech fondů) by se měl systém účtování změnit - zejména u  fondů, nicméně jak a zejména kdy, je ve hvězdách. Podle mne je čím dál méně pravděpodobný rok změny 1. 1. 2026. Tedy spíše později a s tím je spojena otázka, zda vůbec (případně v jaké podobě, protože samozřejmě jak ty návrhy změn "stojí" tak zároveň zastarávají). Takže v tomto systému, který uvádíte, určitě budete pokračovat v roce 2025 a jak dále, to uvidíme.

  A teď pár poznámek k té konektivitě. Nevím, co přesně to zahrnuje - vyhodnotili jste to jako ostatní dlouhodobý hmotný majetek (účet 029). Podle svého charakteru bych buď volil 022 pro movitý majetek, nebo dost možná spíše TZ budovy (účet 021). Ale skutečně netuším, o co se konkrétně jedná, tak se mi to těžko vyhodnocuje. Varianta účtu 029 se mi moc nezdá.

  Co je ale pro mne důležitější. Pokud jste z toho udělali samostatnou kartu majetku (a bavme se jak o variantě movité věci, nebo třeba komponenty u TZ nemovitostí), tak předpokládat životnost 50 let je podle mne hodně nesmyslné. Vžijte se do toho, jak vypadala tato oblast v roce 1974. Od dané doby se několikrát změnily technologie na přenos informací. Předpokládám, že stejná situace bude v následujících 50-ti letech (pokud se toho dožijeme a jako lidstvo se sami nezničíme). Nevím, zda třeba ten odpis nenastavujete takto dlouhý na pokyn zřizovatele, či je to Vaše rozhodnutí. Určitě bych ale doporučil uvažovat s výrazně kratší dobou odepisování, protože toto podle mého názoru skončí tak, že v horizontu 10-20 let budete muset dělat vyřazení a mimořádný odpis. Odhaduji, že při takto pomalých odpisech nastane nadhodnocení majetku, což je v rozporu s obecným účetním principem opatrnosti. 

• Dotace IROP - Technické zhodnocení majetku

  11. 11. 2024

  Dobrý den,
  chtěla bych poprosit o pomoc s účtováním této akce. Sice jsem prošla podobné dotazy, ale přesto si nejsem jistá. Škola získala dotaci(20.900.000,-) na vestavbu družiny a rozšíření učeben na budovách, které jsou odepisovány a rozpouštěny transfery. Dotace je dělena 60% EU, 20%SR , 20%žadatel.
  Budou dvě akce, první byla zahájena v září.(cena první akce 8 mil.) Zahájení předcházely faktury za projektovou dokumentaci , organizaci výběrového řízení ,faktury za převzetí staveniště, technický dozor apod. Nyní došla první faktura za provedení stavebních prací. Patří všechny faktury do TZ(042/321,321/241 a 416/401) ? Mám již každou fakturu rozúčtovávat podle podílů , podle patřičných UZ? Jak správně účtovat dohadné účty?
  První stavba by měla být předána podle smlouvy 5.1.2025,ale pak bude následovat kolaudační řízení atd. Až v lednu nebo v únoru se bude žádat o první průběžné financování. Proto má škola zřízen kontokorent(úvěr)ve výši 10 mil., který by měl překlenout vyplacení části dotace. Zatím nečerpán, pouze zaplacena závazková provize(účet 569?)Podmínkou čerpání je investice žadatele min 4.650.000,-, tu zatím zřizovatel škole neposkytl(zatím nebyla potřeba). Předpokládám, že stavba nebude do konce roku dokončena, jaké je tedy správné požití účtů, předpokládám, že zřizovatel bude posílat finanční prostředky podle potřeby...Kdy tedy zařadit majetek do užívání? A nastavit odpisy? Budu Vám moc vděčná, když mě správně navedete. S pozdravem.}

  Položky, které uvádíte - tedy náklady na projektovou dokumentaci, výběrové řízení, převzetí staveniště i stavební dozor patří do ceny investice - tedy 042/321 a poku jste je hradili z vlastních prostředků (bez zapojení úvěru ...), tak také by se při jeijch platbě měl čerpat fond investic - MD 416/Dal 401.

  Rozúčtovíní podle UZ - jste příspěvková orgaizace (nikoliv obec či DSO) - tedy použití UZ tím, že nesestavujete výkaz FIN2-12 M, není povinností (pokud se to nějak nevymíní v dotační smlouvě). Nicméně často se to dělá analogicky, aby byl přehled o zdrojích financování - potom dává logiku, když již víte podíl dotace. to udělat podle jednotlivých faktur. Ale nemáme na to v předpisech u příspěvkové organizace nějaké pravidlo.

  Dohadné položky - děláte na dotaci - těch 80 % - tedy MD 388/Dal 403. Klidně to můžete udělat i na konci roku s ohledem na skutečnost, že k 31. 12. 2024 to bude ještě nedokončené. Výše - 80 % z uznatelných nákladů.

  Závazková profize - ta je součástí nákladů na zajištění financování a podle ČÚS 710 se můžete rozhodnout, zda ji zaúčtujete jako náklad nebo bude součástí pořizovací hodnoty majetku.

  Peníze od zřizovatele - pokud je rozhodnuto o nějaké fixní částce, která bude poskyntuta na spolufinancování - MD 348/Dal 401 a následně inkaso (asi postupné) - MD 241/Dal 348 a MD 401/Dal 416.

  Zařazení do užívání  -to by mělo být až nabytím právní moci kolaudace (pokud nebude předcházet zkuššební provoz, což asi nebude) - takže předpokládám až v únoru 2025. Nejpozději k datu zařazení do majetku máte doúčtovat dohadné položky na investiční dotaci - MD 388/Dal 403 a až budete mít rozhodnutí o přidělení částky tak MD 346/Dal 388 a následně inkaso MD 241/Dal 346 a MD 401/Dal 416.

  Odpisy spustíte tak, že to zařazujete jako technické zhodnocení stávající stavby (pokud správně chápu charakter inestice) - tedy k datu zařazení se navyšuje pořizovací hodnota a dále 403 přiřazená k maetku, přepočítává se transferový podíl a od měsíce následujícího po zařazení se již odepisuje a rozpouští transfer z nových hodnot - tedy:

  MD 551/Dal 081 - celý odpis

  403/672        - odpis x transferový podíl

  401/416 - ve výši rozdílu odpisu a transferového podílu.

• Technické zhodnocení

  06. 11. 2024

  Dobrý den, jsme příspěvková organizace zřízena krajem. V srpnu jsme zakoupili DHM prezentační stěnu za 61 718Kč, kterou jsme zařadili do provozu v říjnu. V listopadu bude první odpis. V listopadu se dokoupila nová plachta s potiskem na tento majetek za 14 308Kč. Můžete mi, prosím, poradit jak to zaúčtovat? Děkuji.}

  Děkuji moc za zaslané upřesnění - tedy ta plachta je udělaná přímo na míru k prezentační stěně a lze předpokládat, že se bude používat po celou dobu  životnosti prezentační stěny. Za těchto okolností chápu, že by bylo správné toto vykazovat jako "jedinný majetek".

  No  teď k tomu řešení - tady si myslím, že se obevuje následující diskusní bod:

  a) pokud bylo cílem pořízení prezentační stěny s tím nápisem (jako cíl investice), tak si myslím, že jste neměli provádět zařazení v řínu, ale měli jste vyčkat až na dokoupení plachty - ta by byla součástí pořízení majetku na 042 (investiční výda) a odpisy by se spustily až od prosince.

  b) samozřemě nelze ani vyloučit varantu, že cílem investice byla jen ta prezentační stěna, začali jste i využívat a následně jste doobjednali tu plachtu, abyste stěnu vylepšili. V této variantě se dostaneme do jednoho diskusního bodu, kdy se nám rozchází řešení pro účely daně z přímů a pro účetnictví.

  Totiž v této variantě by se z pohledu účetních předpisů jednalo o technické zhodnocení na dokončené věci (tedy musím skutečně prokázat její dokončení a to, že je stěna již využitelná) v hodnotě do 40 tis. Kč je nákladem (účet 549). Účetní předpisy neobsahují žádné speciální ustanovení  o TZ v prvním roce.

  Jenže zákon o dani z přímů je nastaven jinak - podle §29 odst. 1 je totiž TZ v prvním roce pořizování majetku součástí vstupní ceny - viz následující ustanovení:

  Součástí vstupní ceny podle písmen a) až f) je i technické zhodnocení provedené po uvedení věci do stavu způsobilého obvyklému užívání, s výjimkou technického zhodnocení provedeného na nemovité kulturní památce a na hmotném majetku vyloučeném z odpisování (§ 27), nejpozději však v prvním roce odpisování. 

  No a asi víte, že v ČR se v řadě případů protiprávně běžně přizpůsobuje účetní režim dani z příjmů (byť tak nejsou postaveny zákony). Takže toto je určité dilema jak postupovat - vím, že řada subektů postupuje v účetnictví podle zákona o dani z přímů (tedy tato TZ v prvním roce načítá do vstupní ceny maetku bez ohledu na eich hodnotu). Na druhou stranu v tomto konkrétním případě nedojde k překročení limitu 80 tis. Kč vstupní ceny - tedy pro daň z příjmů by se nejednalo o dlouhodobý maetek a aplikace účetního řešení, kdy se toto TZ v hodnotě 14 308 Kč dá do nákladů je tedy dle mého názoru i pro daň z přímů v pořádku. Nicméně opětovně zdůrazňuji - toto by bylo aplikovatelné jedině tehdy, pokud dokáži, že i bez té plachty byla stěna provozuschopná a začala se používat.

• Odpisy

  04. 11. 2024

  Dobrý den, zřizovaná ZŠ se na nás (zřizovatele) obrátila se zjištěním nové účetní, že celková hodnota oprávek v účetnictví (082) oproti hodnotám na účetních kartách majetku vykazuje významný rozdíl. V současné době aktuální hodnoty majetku souhlasí na částky vedené v účetnictví. Postupným rozborem bylo zjištěno, že rozdíl vznikl před datem 1.1.2015 a dále, několik rozdílů se podařilo dohledat a narovnat, ke starším obdobím ale již organizace nemá relevantní data, o která by se dalo opřít v případě snahy o nápravu stavu. Nejsou k dispozici odpisové plány, vyřazovací protokoly. Významné rozdíly vznikly nejspíš v období mezi lety 2006 – 2009. Prosíme o radu, jak nyní postupovat. Současná částka rozdílu je nad hranicí významnosti pro opravy účetnictví, nabízí se tedy srovnání účtu 082 přes 408 (MD 408 / D 082). Díky.}

  To, co uvádíte, se skutečně nabízí. 

  Jen když se člověk zamýšlí, čím to mohlo vzniknout, tak je ještě jedna varianta, kromě chyby účtování na 551. Totiž při převzetí majetku od zřizovatele (který v té době neodepisoval), měla příspěvková organizace provét dooprávkování - fakticky účtováno proti 401. Takže pokud by byla chyba v tomto dooprávkování (třeba opominutí zaúčtování), tak by tím protiúčtem mohl být právě 401. U něj by byla ještě výhoda v tom, že bychom nemuseli diskutovat, zda s opravou 408/082 ještě opravovat tvorbu fondu investic. 

  Ale mám dojem, že je to skutečně o volbě, která varianta je pravděpodobnější, že mohla nastat.

  Pokud by v letech 2006 - 2009 (roky velkých rozdílů, jak uvádíte) docházelo k velkým přesunům maetku od zřizovatele, tak bych sázel spíše na ten 401 jako protiúčet pro opravu. Pokud tam ale převody majetku od zřizovatele v těchto letech nebyly, tak souhlas s tím, že nejspíše to bude proti 408.  

• Poskytnuté investiční prostředky KÚ, kryté darem a.s.

  24. 10. 2024

  Jsme střední škola. Prosím o radu - zaúčtování poskytnutých investičních prostředků zřizovatelem KÚ, které jsou kryté darem a.s. Finanční prostředky jsme obdrželi v roce 2024. Nákup investice a vypořádání bude v roce 2025. Jestli to chápu správně, jedná se o transfer: průtokový, investiční s vypořádáním v jiném účetním období.
  Budu muset zaúčtovat:
  - Předpis
  - Přijetí
  - Proúčtování k 31. 12.2024 (Časové rozlišení)
  - Nákup investice (Nevím, jestli poskytnuté finance pokryjí nákup.
  Dofinancování našim investičním fondem)
  - Odpisy
  - Zúčtování
  Děkuji}

  Pro mne je naprosto základní téma, zda je to tak, že nějaký dárce poskytl účelově dar a z darovací smlouvy vyplývá, že tyto prostředky mají být organizaci přeposlány (na nějakou konkrétní investici)? Protože jen pokud je to takto, tak se jedná skutečně u kraje o průtokový transfer a Vy o tom účtujete jako o přijatém investičním transferu.

  Pokud by kraj dostal obecný dar a z tohoto daru se rozhodl poskytnout o své vůli provozní příspěvek, tak se bavíme o běžném investičním příspěvku kraje (to by byl jiný účetní příběh).

  Nicméně pokud budeme pracovat s první vaiantou, tak si modelově doplním například to, že dar bude 100 a investice bude ve výši 120.

  - předpis - nemusíte - jednalo by se maximálně o podrozvahu, stejně byste ji zase zúčtovali při přijetí

  - přijetí daru v roce 2024 (budu uvažovat s tím, že se vypořádává - u darů trochu netypické, ale budiž)

         MD 241/Dal 374                     100 

         MD 401/Dal 416                      100

  - nákup investice 2025

         MD 042/Dal 321                       120

   - úhrada investice

          MD 321/Dal 241 a MD 416/Dal 401             120

  - zařazení do majetku

             MD 02x/Dal 042               120

             MD 388/Dal 403               100 (toto lze již ve fázi pořizování majetku - podle předpisů to mám udělat nejpozději při zařazení do majetku)

  - vyúčtování

             MD 344/Dal 388 a dále MD 374/Dal 344               100

  - odpisy - ty by byly klasicky MD 551/Dal 08x         - např. 12 a k tomu MD 403/Dal 672 ve výši 10 a 401/416 ve výši 2

   -   

• Domov s pečovatelskou službou

  11. 10. 2024

  Dobrý den,
  mohla bych poprosit o konzultaci? Zřizovatel (obec) chce abychom v nové domě s pečovatelskou službou v rámci doplňkové činnosti příspěvkové organizace (pečovatelská služba) zajišťovali:
  pronájem a správu bytů v domech s pečovatelskou službou – uzavírání smluv o nájmech bytů a nebytových prostor, dohod o zániku nájmů bytů a nebytových prostor, vybírání předepsaného nájemného a úhrad za služby spojené s užívání bytu, vykonávání úkonů k zajištění řádné správy, údržby a oprav domovního bytového a nebytového fondu atd. Zatím není jasné v jakém vztahu k nemovitosti budeme (výpůjčka, svěření). Nejsme plátci DPH. Nemáme s tímto žádné zkušenosti, doposud jsme poskytovali jen sociální a zdravotní služby. Můžete mi prosím všeobecně napsat, co všechno to pro nás bude znamenat? Kde bych mohla dohledat informace? Děkuji.}

  Myslím si, že to pro Vás znamená potenciálně značnou komplikaci:

  a) otázka DPH - pokud budete vybírat nájemné svým jménem a na svůj účet, bude se ednat o plnění, které vstupuje do obratu. Pokud dojde spolu s dalšími plněními, které do obratu vstupují a již je realizujete v současnosti (například půjčování kompenzačních pomůcek ...), k překročení limitu 2 mil. Kč, stanou se z Vás plátci DPH. To by neznamenalo podle mých zkušeností u organizace Vašeho typu ani tak zátěž finanční jako spíše organizační nesnáz (je potom mnohem složitější účetnictví ...). Nájemné za byty, sociální služby v rozsahu plnění podle zákona 108/2006 Sb., případně nějaké zdravotní služby by byly od daně osvobozeny (vykazovaly by se na ř. 50 přiznání), nějaké příjmy by byly zdaněny (tady neumím říci podrobnosti, neboť neznám Vaši činnost - na webu jsem si všiml, že by to mohlo být třeba to půjčování pomůcek, možná přeprava imobilních osob - pokud se nevejdeme do služeb podle zákona o sociálních službách). No a ve vazbě na to by se případně uplatňovaly nějaké odpočy - u vstupů využitých jen ke zdańované činnosti by to byl plný odpočet DPH (těch by ale asi bylo minimum) a u vstupů využitách ke zdaňovaným a osvobozeným činnostem - odpočet koeficientem (otázkou je, jak by ten koeficient byl vysoký, protože ve Vašem případě by hodně byly domininatní právě plnění osvobozená od DPH. Je možné, že by koeficient ve svém důsledku byl tak nízký, že by tyto odpočty neměly u Vás ani význam. Tak tolik asi popis v krátkosti (samozřejmě nejsem schopen popsat, co všechno musíte řešit jako plátci DPH) - Vy byste se nyní měli začít zajímat zejména o to, kolik je to bytů, jaký by měl být nájem a zda je reálné riziko překročení toho limitu 2 mil. Kč za rok.

  b) no a potom e tady i otázka daně z příjmů - nájemné patří mezi činnosti, které jsou vždy předmětem daně (u poplatníku s úzkým základem daně, což jste Vy - respektive předpokládám, že nejste registrovaný poskytovatel zdravotní péče). Takže k němu budete potřebovat přiřadit náklady. Pokud by to bylo třeba v režimu, že nájmy budou ve výši 3 mil. Kč za rok, budovu budete mít ve výpůjčce (tedy žádný náklad), nějaké opravy a údržba vzhledem k tomu, že objekt je nový budou 100 tis. Kč a k tomu se Vám ještě k objektu povede přiřadit třeba režii za 200 tis. Kč, tak by Vám vyšel najednou základ daně z přímů 2,7 mil. Kč, což by samozřejmě bylo devastující (respektive by to vedlo k odvodu daně). Takže pokud by toto nastalo, tak tam potřebujete alespoň dát odpisy - takže by dávalo logiku mít budovu nikoliv vypůjčenou, ale třeba ve správě (pokud tedy daný objekt má nějakou solidní daňovou vstupní hodnotu, což znamená přeloženo, že nebyl plně stavěn převážně z dotací, které snižují daňovou vstupní cenu majetku). Takže toto je druhé riziko - může to vést k tomu, že se bude zbytečně odvádět daň z příjmů v porovnání se situací, kdy by si nájem inkasoval zřizovatel (který zdańuje sám sobě).

  Být na Vašem místě, tak hodně důrazně promluvím se zřizovatelem, zda by nepreferoval spíše variantu, že nájemné v bytech bude hrazeno zřizovateli (případně, že to budete vybírat jeho jménem). Klidně se o dům můžete starat - může se to dát jako další činnost ve ZL (to není až takový problém - prostě byste jen měli další nákladové středisko kryté příspěvkem zřizovatele).

  Pokud by zde byly nájmy ve větším rozsahu a nájem byl výnosem příspěvové organizaci, koukají z toho spíše jen samé problémy.

   

• Investiční dar

  06. 10. 2024

  Dobrý den,
  naše organizace MŠ obdržela investiční dar = stínící plachty v hodnotě 70tisíc.Můžu poprosit o radu jak účetně o přijatém daru účtovat a zda se bude případně odepisovat?}

  Já nevím, zda jen to jedna plachta nebo více plachet (zda by se to nedalo vyřešit třeba jako DDHM).

  Pokud ale jedna, tak skutečně je to dar v podobě investice (předpokládaná životnost bude delší než 1 rok). Tedy:

  MD 042/Dal 401, následně zařazeno do majetku - asi budete využívat jako movitou věc - MD 022/Dal 042 a samozřejmě se budou účtovat klasické odpisy - MD 551/Dal 082 a MD 401/Dal 416.

  Pokud by jich bylo více a tedy bychom se dostali na úroveň do 40 tis. kč za kus, potom bychom účtovali dar DDHM:

  MD 558/Dal 649 a MD 028/Dal 088