Dotazy

• Daň z příjmu

  30. 01. 2025

  Dobrý den,
  loni jsem zaúčtovala 591/389 vycházela mi platit daň z příjmu PO. Závěrečný zápis zaúčtoval 493/591. Jenže nakonec jsme daň nehradili a teď bych chtěla vyrušit 389 a peníze dát zpět do rozpočtu, nevím jak zaúčtovat.?}

  Za mne by to mělo být zápisem MD 389/Dal 595. Tím, že se to zaúčtuje na 595 v závěrce ukáži, že je to korekce daně za minulá období.

• Výkaz Příloha

  28. 01. 2025

  Dobrý den, pane inženýre,
  obracím se na Vás s dotazem, v jaké položce ve výkaze Příloha - oddíl G. Doplňující informace k položce "A.II.3 Stavby"výkazu rozvahy, by měly být stavební práce. Jsou to stavební práce (investice) z projektů a dále stavby - např.tabule a stínění ukotvené do země. Zaúčtované mám vše na 021, oprávky 081. Ve výkaze už to mám 4 roky zařazené pod G.6. (Ostatní stavby, ani nevím, jak jsem na to přišla...), ale asi to je zřejmě špatně. Domnívám se, jestli by to nemělo být na G.2. (Budovy pro služby obyvatelstvu).
  Moc děkuji.
  Hezký den.}

  Já si myslím, že to můžete mít i dobře:

  - budovy pro služby obyvatelstvu - to by měly být ty části z 021, které mají přímo charakteristiku "budovy" - tedy pokud si pomohu definicí tak "Budova je stavební objekt ohraničený zevně obvodovými stěnami a střechou." t Takže typicky budova školy, tělocvičny apod. A samozřejmě také jejich technická zhodnocení - tedy například situace, kdy máte budovu ve výpůjčce a provedete na ní technické zhodnocení

  - ostatní stavby - to je to, co se nezaklasifikuje výše - tedy není ani budovou, ani inženýrskou sítí - takže například sem bude patřit "venkovní učebny", "zastínění", "dětská hřiště, sportovní hřiště u škol, různé valy, ploty .....

• technické zhodnocení

  28. 01. 2025

  Dobrý den,
  během roku jsme účtovali na účet 042 náklady na TZ budovy, které na konci roku v součtu nepřesáhlo hranici pro zařazení do investičního majetku ( 40 tis. Kč). Jednalo se jak o materiál, tak i o udržovací práce na HM. Na jaký účet přeúčtovat tyto náklady? Máme rozúčtovat dle konkrétní faktury rozdělit na materiál (účet 501) a služby (účet 511), nebo vše zaúčtovat na ostatní provozní náklady (účet 549)?
  Děkuji za odpověď.}

  Klidně můžete na účet 549 jako celek - nic tím nezkazíte.

• kontrola stran účet 401

  28. 01. 2025

  Dobrý den,
  provedla jsem na konci roku zaúčtování zůstatku nevyčerpaných financí z projektu OP JAK do rezervního fondu na účet 401/414. Chci si zkontrolovat účet 401 strany a nesedí?
  
  MD / D
  021 401
  022 403
  042 081
  082
  
  Děkuji.}

  Účet 401 je definován jako zbytek vlastních zdrojů. Historicky okruh fondu investic fungoval (účet 901), nyní již není nikde definován, byť samozřejmě v řadě případů skutečně hodnota 401 a 403 navazuje na zůstatkovou hodnotu majetku. Nicméně potom existuje řada případů, kdy se tato "rovnost" rozpadá. Tedy ta vazba účtů, kterou popisujete, rozhodně není dogma.

  No a pokud zaúčtujete ten převod 401/414, tak samozřejmě o tuto přeúčtovanou hodnotu nemůže Vámi uváděná vazba sedět - to je samozřejmé a také to ničemu nevadí.

  Tak se případně ozvěte na e-mail, pokud byste to potřebovala nějak dořešit.

• Přístupový systém do budovy

  28. 01. 2025

  Dobrý den,
  moc prosím o konzultaci k účtování a správnému postupu.
  Chceme do budovy mateřské školy pořídit přístupový systém (čipy pro vstup do školky pro rodiče). Budovu máme ve výpůjčce.
  V cenové nabídce firmy jsou tyto položky: evidenční snímač, kabeláž včetně lišt, práce na základě skutečnosti, napájecí zdroj zálohovaný, vygenerovaní licenčního souboru za snímač + implemetace SW (jednorázový poplatek), router, montáž napájecího zdroje, zámek - elektrický ovládač, montáž snímače, připojení zámku ke snímači, zapojení zdroje, kabelová průchodka na dveře, krycí stříška na snímač venku, oživení+nastavení+konfigurace, jádrové vrtání, popřípadě sekání (podle skutečnosti), paralelní propojení extérního zařízení zvonkové tablo, dopravné dle skutečnosti + technik na cestě, systém pro zápis osobních čísel čipů, školení, revize kabeláže.
  Dle našeho názoru do ceny vstupuje vše kromě školení - je to takto správně? Nejsem si jistá u položek označených jako SW (vygenerování licenčního souboru a imlementace SW a oživení+nastavení+konfigurace SW), systém pro zápis osobních čísel čipů). Dle mého názoru je to ale SW nutný pro technologickou funkci celého systému a do ceny bych jej zahrnula.
  Cena včetně DPH bez školení činí 57.390Kč. Vidíme to jako technické zhodnocení budovy, kdy bychom hradili z investičního fondu, zavedli na kartu majetku 021 a odepisovali. Účetní odpisy bychom nastavili dle skutečné životnosti tohoto přístupového systému na 5 let. Pořízení systému na vypůjčené budově a nastavení odepisování bychom dali ke schválení zřizovateli.
  Je tento postup správný?
  Uvažovali jsme také vést toto jako samostatný majetek na 022, ale vzhledem k tomu, že se jedná o hlavní vstup do budovy, přikláníme se spíše k TZ budovy.
  Jednotlivé čipy součástí kalkulace nejsou, ty bychom pořizovali zvlášť jako materiál.
  Děkuji moc za konzultaci.}

  Za mne souhlas - je to vlastnost budovy a podle mne s ohledem na funkci budovy má být tento systém zachycen na 021. Tedy TZ vypůjčené budovy. Ten software - to je vždy sporná záležitost. Pokud ale bude jeho základní funkcí skutečně oživit systém tak, aby se prostřednictvím čipů dalo vstupovat do budovy, tak si myslím, že je vyhodnotitelný jako technoloický software, který se zachycuje jako součást pořizované věci.

   

• Finanční vyúčtování projektu OP JAK Šabony I

  27. 01. 2025

  Vážený pane inženýre,
  obracím se na Vás s dotazem ohledně finančního vyúčtování projektu OP JAK ŠABLONY I.
  Fyzická realizace projektu byla ukončena koncem roku 2024, což bylo dříve, mělo být až v roce 2025. Tedy již koncem roku 2024 byla odeslána závěrečná zpráva. Všechny šablony byly splněny, ale k datu odeslání ZZ nebyly dočerpány finanční prostředy na tzv. režie. Dle pravidel k vyúčtování dotace daného projektu dochází k datu schválení závěrečné zprávy o realizaci projektu, což bylo schváleno dne 15. 01. 2025.
  Bude tedy správný postup účtování?
  rok 2024
  388/672 - ve výši nákladů za rok 2024
  401/414 - zůstatek nevyčerpaných prostředků - režie
  
  rok 2025 - schválení závěrečné zprávy o realizace 15.01.2025
  414/401 - zúčtování nevyčerpaných prostředků - režie
  388/672 - zúčtování nevyčerpaných prostředků - režie - do výnosů
  348/388 - zúčtování nároku na dotace
  472/348 - zúčtování zálohy na transfery
  
  Děkuji za posouzení a odpověď.}

  Můj názor je takový, že pokud byly všechny požadavky splněny v roce 2024, tak byste měli zaúčtovat již na konci roku 2024 dohadnou položku 388/672 včetně těch režií. Tedy již by se ani neúčtovalo na 414 ...

  Nedat to celé do výnosů by mělo smysl jedině tehdy, pokud je v rámci závěrky nějaká pochybnost, že je třeba něco nesplněno apod. Nicméně Vy to máte v lednu již schváleno - tedy není důvod k tomu dohadnou položku podhodnocovat.

• dary -ZŠ, jídelna / hospodářská činnost

  27. 01. 2025

  Dobrý den
  prosím o radu. Mám fakturu za výměnu kotlu a čerpadel v rámci povodní. Vyfakturováno mi je za ZŠ a za jídelnu. A budu čerpat z darů. Prosím o podrobnější zaúčtování v rámci darů. Jsme pltáci DPH. Koef. byl na rok 2024 44% za ZŠ mi je to jasné.
  Částka za jídelnu je 206 250Kč
  tu mám rozdělenou podle % na šj 162 937,50 Kč a jč 43 312,500 Kč DPH 43 312,50 Kč
  648 0650 kryji ve stejné výši jako náklady
  Děkuji}

  Jestli správně chápu, tak Vám jde o to, v jaké výši čerpat rezervní fond (účet 414). Z mého pohledu to bude ve výši nákladů.  A ty budou u jídelny, kde si uplatňujete odpočet DPH koeficientem ve výši, která se rovná 

  základ daně (162 937,50 Kč) + neuolatněné DPH z koeficientu - přitom správně bych to měl vzít podle vypořádacíh koeficientu, který máte na ř. 53 Přiznání k DPH.

  Pokud je vypořádací koeficient 44 % tak do náladů ještě zúčtujete 0,56 x 43 312,50 Kč - tedy 24 255 Kč.

  Takže MD 414/Dal 648 by potom bylo v hodnotě 162 937,50 + 24 255 = 187 192,50 Kč

   

• Erasmus+ konec roku

  23. 01. 2025

  Dobrý den, pane Nejezchlebe,
  Prosím o radu, jak zaúčtovat Er+ nyní na konci roku
  • Jsme základní škola
  • Máme EUR účet
  • Používáme pevný roční kurz ČNB k 1.1.2024
  DoFa byla doručena v prosinci, uhrazena v prosinci, kurz proběhne až 2025.
  1) Předpis DoFa jsem zaúčtovala 518/321 pevným ročním kurzem ČNB k 1.1.2024, rovněž i úhradu. Kurzovní rozdíl nebude.
  2) Kurz ale proběhne 2025 – měla bych časově rozlišit tj 381/321? Budu v tomto případě účtovat v pevným ročním kurzu k 1.1.2025?
  3) Nebo ji zaúčtuji v kurzu k 1.1.2024 a přiúčtuji k předpisu faktury kurzovní rozdíly dle kurzu k 31.12.2024?
  Jak budu následně účtovat čerpání dotace 388/672 pokud budu postupovat „po novu“ tj po celou dobu čerpání budu držet stejný kurz, v kterém jsem přijala dotaci tj pevný roční k 1.1.2024?
  1) Kurz k 1.1.2024
  2) Čerpání až v roce 2025, použiji kurz k 1.1 2024 tj částka v účetnictví mi nebude souhlasit s částkou čerpání
  3) Čerpání 2024, použiji kurz k 1.1 2024
  Jak se toto změní, pokud DoFa byla doručena v prosinci, uhrazena v lednu, kurz proběhne rovněž až 2025?
  Jak vyúčtovat dotaci a převést do RF, v jaké částce, jak srovnat RF účetně s BÚ RF?
  Náš RF je pouze analyticky oddělen v rámci hlavního BÚ školy.
  Pokud bych nyní do RF převáděla peníze (nevyužitý zbytek Er+ v roce 2024) z BÚ EUR stav k 31.12.2024 mi stejně nebude souhlasit. V lednu jsme již prováděli další úhrady.
  Navíc jsem v 2024 (až nyní v lednu) fyzicky nepřevedla peníze, které jsme si „půjčili“ na předfinancování Er+ už v 7/24 kdy nám ještě nebyly poslány prostředky na BÚ EUR.
  Moc děkuji za ochotu a přeji hezký den}

  Tím, že se kurz uskuteční v 2025, měli byste fakturu zaúčtovat v roce 2024 zápisem MD 381/Dal 321. Použijete kurz ČNB platný v roce 2024. Účet 381 již není předmětem kurzových přepočtů - tedy ve 2025 zaúčtujete MD 518/Dal 381 a nebude zde jakýkoliv kurzový rozdíl )již se to bere jako Kč hodnota, kterou jste časově rozlišili).

  Tím pádem nebude důvod v roce 2024 účtovat čerpání dotace 388/672. To byste udělali až proti nákladu ve 2025 a pokud budete postupovat "po novu" tak to bude stále kurzem roku 2024 (takto až do vyčerpání zálohy přijaté v roce 2024).

  Tady jen rovnou upozorňuji dopředu, že skutečně musíte potom počítat s tím, že pokud například dostanete další fakturu v roce 2025 v EUR, tak ji pochopitelně zaúčtujete kurzem roku 2025. Do výnosů pak zúčtuji sice stejná EUR, ale bude to v kurzu minulého roku - tedy kvůli tomu vznikne rozdíl (nicméně on bude pokryt tím, že pokud jste si ty peníze nechali na EUR účtu, tak jste zaúčtovali kurzový rozdíl k 31. 12. 2024 z tohoto bankovního zůstatku - jen to doplňuji, abyste si uvědomili tuto vazbu).

  Rovnou ještě upozorňuji, jak se pustíte do dotací v cizí měně, počítejte s tím, že se Kč hodnoty čerpání a Kč hodnoty výnosů nebudou rovnat (ale to bez ohledu na to, zda je účtováno po staru či po novu). 

  Jak by se to změnilo, pokud by byla faktura z 2024, ale zaplacena až 2025. Tady trochu narážíme na to, zda mít na 381 i položky z nezaplacených faktur. Někdo se to snaží vylučovat, nicméně pro nějakou praktickou realizaci se to tam spíše nechá. Potom prvotně MD 381/Dal 321 zaúčtuji kurzem roku 2024, hodnotu na 381 již nepřepočtu, ale co přepočtu bude zůstatek na 321 - tedy zde bude kurzový rozdíl (kompenzovaný částečně kurzovým rozdílem z přepočtu EUR zůstatku na účtu 241).

  Do RF - vyjádřete kolik EUR je nevyčerpáno a na 414 převeďte v původním kurzu přijaté zálohy (pokud účtujeme po novu). Jinak souhlas, že Vám to nebude úplně sedět na to, co máte na 241 - i když byste fyzicky převáděla peníze průběžně, tak tam stejně bude skluz za prosincové položky. Takže s tím bych si těžkou hlavu nedělal.

• odpisy

  22. 01. 2025

  dobrý den,zřizovatel mi v r.2024 posílal na odpisy vyšší částku,než byl odpisový plán. Odpisy obratem vracím zřizovateli.Majetek se nám odpisuje správně dle plánu,ale peníze přišly vyšší. V roční závěrce je rozdíl na účtech
  416200 fond.repr.majetku a 416490 fond repr.maj.převod zřizovateli. Tato čísla by měla být stejná,ale s opačným znaménkem. Můžete mi prosím poradit,jak mám správně zaúčtovat rozdíl? Zřizovateli nic nedlužíme,ptz peníze vracíme hned zpět,majetek se odpisuje správně.Moc děkuji.}

  Já tedy nevím, jak to přesně myslíte. Peníze na odpisy (jak to označujete) jsou asi součástí provozního příspěvku - tedy jsou na 672.

  Tvorba fondu investic z odpisů je MD 401/Dal 416 (asi tam máte tu analytiku 200) - tam dáváte odpisy - podle toho, kolik tyto odpisy jsou. Zřizovatel může nařídit odvod z fondu odpisů - tedy z účtu 416 - a to až do výše jeho zůstatku (logicky ale nemůže nařídit odvod peněz, které jsou třeba z přijatých investičních dotací, které ještě nebyly vyčerpány ... - to je Vám asi jasné). Takže pokud by tam byl k 1. 1. 2024 nějaký zůstatek na 416, tak samozřejmě je možné nařídit odvod z fondu investic vyšší než je tvorba fondu z odpisů - to není problém. Ale logickým limitem musí být to, aby 416 nešel do minusu.

  Pokud by ale PZ byl třeba "nula", tvorba z odpisů byla 100 a on nařídil odvod z fondu investic ve výši 110 a fond investic neměl v roce 2024 jiný zdroj tvorby- třeba převod z rezervního fondu apod, tak to skutečně nejde (bez ohledu na to, že v přísoěvku byly kalkulovány vyšší odpisy).

   

   

• Vyřazení budovy po demolici a zařazení stodoly převodem od zřizovatele

  21. 01. 2025

  Dobrý den,
  
  obracím se na vás s dotazem ohledně zaúčtování, ohledně vyřazení budovy po demolicí a zařazení stodoly převodem od zřizovatele. Jsme PO kdy zřizovatel je obec.
  Budova byla zničena při demolici, zřizovatel změnil dodatkem zřizovací listinu a na základě ní jsem budovu vyřadila.
  Účtování:
  zůstatková cena majetku 551 10/081 10
  vyřazení v pořizovací ceně 081 10/021 10
  tvorba zdrojů ve výši zůstatkové ceny 401 10/416 10
  
  A následně nám byla převedena stodola s pozemky.
  Účtování:
  zařazení - stodola 021 10/042 02
  zařazení - pozemek 031 10/042 60
  bezúplatné nabytí - stodola 042 02/401 20
  bezúplatné nabytí - pozemek 042 60/401 20
  
  Je takhle účtování v pořádku nebo mám udělat nějaké změny?}

  Pokud je situace taková, že budova byla zdemolována a nebyla to demolice vyvolaná tím, že bylo potřeba uvolnit prostor pro novou výstavbu, tak zaúčtování ZC do nákladů je v pořádku (ale pokud by to byla demolice účelově provedená pro další výstavbu, měla by jít ZC spíše do PC nového majetku - respektive ono je to v těchto případech dost na individuálním posouzení).

  Pokud by došlo ke zničení budovy v důsledku nějaké škodní události (například požár, povodeň), volil bych namísto účtu 551, spíše 547. Nicméně pokud to nebylo spojeno s takovouto škodní  situací, tak zaúčtování na 551 je OK.

  Převod stodoly s pozemky - tam přejímáme hodnoty od zřizovatele a účtujeme zrcadlově. Takže pokud zřizovatel převádí pozemky, které má na účtu 031, tak on účtuje MD 401/Dal 031. Vy zaúčtujete zrcadlově bez použití účtu 042 - tedy rovnou MD 031/Dal 401.

  U staveb - pokud to má zřizovatel ještě na 042 - potom to máte v pořádku. Pokud ale již zařadil na účet 021, potom zase bych zaúčtoval rovnou MD 021/Dal 401 a samozřejmě pokud by již tam naběhly nějaké oprávky u zřizovatele, tak přejímám i oprávky - tedy:

  MD 021 (převzetí pořizovací hodnoty)        /          Dal 081 (převzetí oprávek)

                                                                                  Dal 401 (zbytek hodnoty).

  Pokud by k majetku byl vázán nějaký transfer na 403, tak samozřejmě nezapomenout převzít i tuto 403.

• DPH

  21. 01. 2025

  V roce 2020 naše PO zakoupila osobní auto (je využíváno i k ekonomické činnosti). Při nákupu byl použit koeficient. (Sleduji 5 let). Nyní koeficient klesl o 11 % . Vzorec na výpočet mám, ale nevím zda do řádku 60 napsat kladnou nebo zápornou částku ?
  
  Děkuji}

  Když snižujete odpočet (vracíte daň), což by mělo nastat při pokledu koeficientu, tak dáváte zápornou částku.

• Investiční fond a nekryté odpisy

  21. 01. 2025

  Dobrý den,
  máme jako PO zřízená městem od letošního roku na základě nové ZL svěřený majetek budovy a stavby . Zřizovatel stanovil, že na tento majetek nám nebude na odpisy přispívat. Část odpisů je "kryta" rozpuštěním invest.transferu úč. 403 . Druhá část odpisů na svěřený majetek, na který zřizovatel nepřispívá jsem (z důvodu úspory peněžních prostředků na provoz) na konci roku v úpravě rozpočtu převedla z provozního příspěvku na příspěvek na odpisy a co nestačilo k pokrytí odpisů uvedla i část účet 649 (nekrytý investiční fond uveden v úpravě rozpočtu) . Zřizovatel úpravu rozpočtu schválil. Můj dotaz je, zda mám ukončit HV na "0" a použít jen co stačí na pokrytí odpisů, a nebo když použiji přesně částku co jsem dala do úpravy rozpočtu na účet 649 bude PO mít kladný HV. Děkuji za zodpovězení}

  Ta operace s rozpuštěním nekrytého fondu investic je hodně nešťastná. Nicméně je popsaná v předpisech a to rozpuštění nekrytého fondu investic by mělo odpovídat skutečnému nekrytí. Takže určitě bych to neřešil jako hodnotu plánovanou, ale podle skutečného propočtu nekrytí.

  A ještě jen drobné upozornění - ta problematiky krytí/nekrytí je spíše o rozvahovém vyhodnocení, v akém rozsahu je fond investic pokryt. ono to v konkrétní situaci nemusí znamenat, že je přesně nulový hospodářský výsledek.

• Odkoupení majetku

  21. 01. 2025

  Dobrý den, prosím jak správně zaúčtovat majetek, který nám byl prodán za 1 Kč?
  Majetek před 6 lety pro nás zakoupila firma, u které si pronajímáme prostor, který využíváme jako hudební klub. Majetek, např. mixážní pult, zvuk. a světel. aparaturu, stoly, firma koupila pro naše využití a my jsme platili měsíční nájem za movité věci. V předávací smlouvě o nájmu movitých věcí nejsou uvedeny ceny, jen jednotlivý majetek.
  Děkuji předem za odpověď.}

  Pokud správně chápu, byl to faktický režim leasingu. Tedy majetek byl uhrazen fakticky postupným nájemným s tím, že následoval odkup za symbolickou cenu. V ČR v tomto případě máte ten nákup zaúčtovat na účet 558 a dále MD 028/Dal 088 (je jedno, že je to za 1 Kč) - viz §14 odst. 6 písm. b) Vyhlášky č. 410/2009 Sb.

• Čerpání investičního fondu

  21. 01. 2025

  Dobrý den,
  30. 12. jsme obdrželi fakturu na gastro zařízení se zdanitelným plněním 27. 12. 2024. Předání zboží proběhlo 27. 12. 2024. Faktura byla zaplacena 14. 1. 2025. Běžně majetek zařazujeme dnem platby, tentokrát jsme zařízení zařadili dnem dodání.
  Čerpání investičního fondu na pořízení gastro zařízení máme od zřizovatele schválené na rok 2024. Máme čerpání investičního fondu účtovat s datem zařazení (dodání), nebo až s datem úhrady?
  Děkuji za odpověď.}

  Striktně vzato by mělo být čerpání fondu - tedy MD 416/Dal 401 až v okamžiku platby - tedy v roce 2025.

• Investiční transfer

  21. 01. 2025

  Dobrý den,
  obracím se na Vás s náísledujícím dotazem.
  Naše škola dostala od zřizovatele majetek předaný k hospodaření v červenci 2024 ,jedná se o budovu a investiční transfer na budovu. Všechny údaje převzaty od zřizovatele a a následně zavedeny do účetnictví.
  Účtováno:
  MD 021 13 200 461,- / D 081 7 165 121,-
  D 403 5 486 481,30
  D 401 548 858,70
  
  Odpisy majetku za období 8-12 2024
  MD 551 45 952,- D 081 45 952,-
  
  Rozpuštění investičního transferu za období 8-12 2024
  MD 403 41 773,09 D 672 41 773,09
  
  Tvorba investičního fondu ve výši zúčtovaných odpisů a od nich odečteného rozpuštěného transferu za bodobí 8-12 2024
  MD 401 4 178,91 D 416 4 178,91
  
  Nyní na konci roku 2024 je na účtu 672 částka 41 773,09 a žádné náklady oproti tomuto účtu. Nevím zda mám správné účtování a co s tím dál.}

  Náklady tam ale proti tomu jsou - jsou to ty odpisy na 551. Fakticky je tím zobrazeno, že odpisy jsou cca 46 tis. Kč a z toho 42 tis. kč je kryto ze zdrojů vyplývající z investičního transferu.

  Máte to skutečně správně.