Problematika konsolidace - 2014
Iva připravila do aktualit následující informaci k problematice konsolidace - je to společné pro USC i obce - proto to přejímám jako celek
Konsolidační vyhláška a novela technické vyhlášky č. 383/2009 ke konsolidaci státu, které mají být účinné po vydání ( mají mít dřívější účinnost kvůli možnosti zpracování seznamu viz níže, ale plná aplikace by byla poprvé za rok 2014) jsou legislativně ve stavu návrhu na vypořádání připomínek.
Co můžeme očekávat:
Povinnost pro všechny vybrané účetní jednotky (i pro obce, které nedělají PAP) – zpracovat do 31.10.2013 seznam ovládaných obchodních společností (a.s., s.r.o., družstev) a založených o.p.s. (dále jen „seznam“ Jak vyplnit seznam najdete v Konsolidačním manuálu, který zatím nic jiného neobsahuje a který je zatím předložen pouze v pracovní verzi. Podoba „Seznamu“ bude přílohou konsolidační vyhlášky č. 1.
Obce nebudou vůbec konsolidační závěrky zpracovávat, a to ani za dílčí konsolidační celky (např. obce + jimi zřizované PO+ ovládané společnosti + přiřazené DSO). Konsolidační závěrky jak za dílčí celky, tak za stát, bude zpracovávat MF dle údajů předaných do CSÚIS, včetně údajů PAP a dle údajů předaných od jiných, než vybraných účetních jednotek, které budou součástí konsolidačních celků (konsolidační přehledy).
Povinnosti účetních jednotek dle rozdělení:
Obce do 3 tis. obyv a PO do 100 mil. aktiv netto
Nadále nebudou dělat PAP, ani konsolidační přehled. Konsolidovanou účetní jednotkou budou, avšak bez jejich přičinění (asi se budou vylučovat jen položky rozvahy a výkazu ZZ dle svého obsahu). Víceméně kromě povinnosti zpracovat „seznam“ by se jich konsolidace státu neměla pracovně (a asi ani jinak) týkat.
Obce a PO, které zpracovávají PAP v roce 2013
Výkaz PAP budou zpracovávat nadále, nebudou zpracovávat konsolidační přehled. Výkaz PAP bude významně rozšířen o značení IČ partnerů konsolidačního celku, a to u pohledávek, závazků, pořizování majetku, oprávek (07x, 08x) a o 551 (odpis části majetku dle IČ partnera konsolidačního celku), ale i o další nákladové a výnosové účty, včetně např. účtu 604. Rovněž se bude partner vyplňovat i u podrozvahy (mimo účty 90x), pokud tam nějaký nešťastník něco vyplní. Zde však bude vyloučení jen jednostranné, tj. bez kontrolních vazeb a zůstává ponechaná možnost volby významnosti dle jednotlivých účetních jednotek.
Ohledně IČ partnerů je zatím hodně nejasného, zda např. jen o IČ toho partnera, o kterém víme, že vstupuje do konsolidačního celku, nebo zda se budou přiřazovat všechna IČ a potřebná IČ pro konsolidaci MF z dodaných údajů vybere. Tato otázka je hodně zásadní především kvůli značení partnerů u oprávek a 551* a čeká se na vyjasnění ze strany MF.
Tyto účetní jednotky budou mít ve vztahu ke konsolidaci povinnosti:
· zpracovat „ seznam“ do 31.10.2013
· vyplňovat údaje pro PAP ve významně rozšířené verzi (zde v závislosti na úpravách programů).
· možná bude vyžadována i nějaká účast na zajištění dat (konsolidačního předpisu) od ovládaných účetních jednotek, co spadnou do konsolidace, to však z navržených předpisů přímo nevyplývá…
*V případě, že by se značili IČ všichni dodavatelé dlouhodobého majetku, mohlo by se jednat o desítky IČ k jednomu dlouhodobému majetku, např. u staveb VO, kde dochází k častým TZ. Pak bychom každý měsíc měli desítky 551 i 081 s rozdílnými IČ, přitom do konsolidačního celku by stačilo jen IČ např. ke správnímu poplatku. Soubor IČ k 551 v případě požadavku na IČ všech dodavatelů by pak mohl i několikanásobně přesáhnout všechna ostatní data účetnictví.
Ovládané obchodní společnosti, družstva a o.p.s.
S aktivy nebo obratem nad 20 mil. v případě ovládání obcí a krajem; nad 50 mil. v případě ovládání státem
Povinnosti:
Zpracovat konsolidační přehled, což předpokládá:
· Převodový můstek účetnictví např. podnikatelského na téměř obsahově shodné účetnictví vymezení s vyhláškou č. 410/2009 Sb. (Obsahové vymezení je však dáno konsolidační vyhláškou, ale odpovídá 410/2009 Sb.).
V důsledku (pokud by se mělo zpracovat precizně) se spíše jedná o celé zpracování účetnictví dle jiného předpisu (vedení dvojí účetní evidence, často včetně dvojí majetkové evidence). Pro zjištění rozsahu pracnosti je důležité, jak dalece bude vyžadováno sjednocení metod – hranice DDM , dotace 403, OP k pohledávkám za 90 dnů po splatnosti 10%, reálná hodnota….- je podán dotaz na MF, protože požadavek z navržených znění předpisů není jasný. Zatím předpokládáme, že v praxi se spíše bude jednat jen o překlopení konečných stavů z účetnictví bez následných úprav na podmínky vyhlášky č. 410/2009 Sb., (jakkoliv toto možná nebude veřejně prezentováno – nebo-li ve vztahu k EU se možná bude ČR tvářit, že účetní data jsou konsolidována na jednotné bázi).
· Doplnit IČ partnerů (cca v rozsahu PAP mimo typy změn) –podle těchto partnerů budou vykazovány jednotlivé zůstatky ze závěrky. Pro zjištění rozsahu pracnosti je důležité vyjasnění IČ partnerů, jak budou požadována (zda všechny, nebo jen konsolidované – což nakonec předpokládáme). Pokud by mělo toto být bráno se všemi důsledky, jednalo by se opět o značnou pracnost, nicméně opět bude otázkou, jak „vážně“ toto bude v praxi vyžadováno. V každém případě se bude jednat o pracnost značnou.
Kdo bude spadat do konsolidace státu, se tyto účetní jednotky dozví cca v lednu 2014.
Školení ke konsolidaci- reakce na dotazy uživatelů stránek
Zatím nelze školení připravit z důvodu nevyjasněné legislativy. Dle stávajících informací by školení bylo časem vhodné spíše z pohledu PAP (obce konsolidační výkazy nebudou zpracovávat) a asi bude školení nezbytné pro jiné, než vybrané účetní jednotky (a.s., s.r.o., družstva, o.p.s.) ovládané veřejnými rozpočty, které budou muset dělat konsolidační přehled. Potřebné informace pro tyto účetní jednotky zatím také nejsou k dispozici. Pokud bude k dispozici dostatek jasných informací, tak potřebná školení a materiály připravíme.
IS + ZN