Prominutí DPH - energie
Dne 20. 10. byl vydán Finanční zpravodaj č. 34/2021, který obsahuje rozhodnutí Ministryně financí o prominutí DPH z důvodu mimořádné události. Prominutí se týká dodávek elektrické energie a plynu a to na období listopad a prosinec (respektive pro případy, kdy DUZP nebo přijetí platby vzniklo mezi 1. 11.2021 a 31. 12. 2021).
Zároveň je k tomu vydána informace GFŘ - najdete ji na následujícím odkazu:
https://www.financnisprava.cz/cs/dane/dane/dan-z-pridane-hodnoty/novinky-financni-spravy-v-oblasti-dph/informace-gfr-k-promijeni-dane-z
Myslím si, že se to některých subjektů dotkne poměrně významným způsobem a tak bych chtěl na některé aspekty upozornit (respektive nadnést nějaké otazníky, které zde vznikají):
a) na vstupu platíme v řadě případů podle platebních kalendářů, kde se počítá samozřejmě se zdaněním zálohy (a někdy si také DPH uplatníme) - podle informace je potřeba pohlídat to, že platby za listopad a prosinec budou považovány za platby, z kterých nebude odváděno DPH a logicky tedy ani nemůže být uplatněno DPH. Tedy pokud se s dodavatelem energie nedohodneme jinak (třeba na na snížení záloh), tak zaplatíme celou částku podle platebního kalendáře aniž bchom uplatnili odpočet.
b) další situace k řešení nastane, pokud například v listopadu (s DUZP listopad) dojde k ročnímu vyúčtování energií dodavatelem (se zúčtováním zdaněných záloh). Pokud je doplatek, tak je situace jednoduchá - tento doplatek prostě nebude zatížen DPH. Pokud by byl přeplatek (proti zdaněným zálohám), tak snad by mělo být postupováno podle §42 (tedy vyčíslen klasick minusový základ daně a daň).
c) dost šílená situace nastane u subjektů, které "vzorně" postupují tak, že u energií v souvislosti s pronájmem uplatňují odpočty DPH a zase jej na výstupu zdaňují. Pokud přijímají platby, tak by je v období listopad a prosinec neměli zdanit (budou je ale vykazovat na ř. 26 přiznání. Až se bude dělat celkové vyúčtování například v dubnu 2022, tak by se hodnota nezdaněných záloh měla jakoby vyjmout jako nezdaněná. Již se moc těším, jak se toto vyúčtování bude dělat - myslím si, že se dostaneme do zajímavých programátorských oříšků.
Pokud nájemníci budou v rámci záloh platit stejné částky na elektrickou energii a plyn, tak najednou přijmeme větší částku do "základu daně" - protože nebudeme odvádět z těchto záloh DPH (alternativou by bylo lidem snížit zálohy - ale to je samozřejmě úplná sciece fiction).
Berte to prosím nyní jen jako úvahy - abychom si uvědomili, že se to řady z nás týká (nemám to nijak pořádně zpracováno - spíše začínám s úvahami). Zejména subjekty, které vyúčtovávají služby spojené s nájmem s DPH, - tam je to o kontaktování dodavatelů software na vyúčtování služeb a diskusi s nimi, jak se to vyřeší.
Tak mám dojem, že se máme na co "těšit" (raději aby se snad nic dalšího nevymýšlelo).